1、房產稅會計科目的設置

為了反映和核算企業(yè)應繳、已繳、多繳或欠繳的房產稅的情況，企業(yè)應在會計上設置"應交稅金一應交房產稅"科目進行核算。

該科目貸方反映按規(guī)定計算應繳的房產稅數(shù)額，借方反映實際繳納的房產稅數(shù)額；若有貸方余額，表示企業(yè)欠繳或需補繳的房產稅款，若有借方余額，表示企業(yè)實際多繳納的房產稅的稅款。

當企業(yè)計算出應繳的房產稅時，借記"管理費用"或"商品流通費用"等科目，貸記"應交稅金一應交房產稅"科目；當按規(guī)定實際上繳房產稅時，借記"應交稅金一應交房產稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。

由于房產稅也是按年征收，分期繳納的辦法進行征收，所以對其會計處理也可以照車船使用稅等方法進行。即如果房產稅按月繳納或分期繳納，但稅款金額不大的，可在按規(guī)定計算出應納的車船使用稅時，直接借記"管理費用"或"商品流通費用"等科目；如果企業(yè)分期繳納，而且每期繳納的房產稅數(shù)額比較大時，可以通過"待攤費用"科目，分期攤入有關成本費用中去。

2、房產稅的會計核算

直接在管理費用或商品流通費用中列支的會計核算 對于企業(yè)按月繳納或按季、半年或者一年為期間繳納房產稅且稅款數(shù)額相對不大，直接計入繳納當期的管理費用或商品流通費用中去。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按月計算出應繳納的房產稅時

借：管理費用

貸：應交稅金－應交房產稅

②實際以銀行存款繳納房產稅時

借：應交稅金－應交房產稅

貸：銀行存款

(2)商業(yè)企業(yè)：

①計算出應繳納的房產稅時

借：商品流通費用

貸：應交稅金－應交房產稅

②實際以銀行存款繳納房產稅

借：應交稅金－應交房產稅

貸：銀行存款

3、分期攤銷房產稅的會計核算

對于企業(yè)分季度、半年或者一年等期間繳納相關房產稅、且金額比較大的，這時可以采用分期待攤的辦法。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按半年期限計算出繳納的房產稅時

借：待攤費用

貸：應交稅金一應交房產稅

②實際以銀行存款繳納房產稅時

借：應交稅金一應交房產稅

貸：銀行存款

③逐月進行分攤時

借：管理費用

貸：待攤費用

(2)商業(yè)企業(yè)

①計算應繳納的房產稅

借：待攤費用

貸：應交稅金一應交房產稅

②實際以銀行存款繳納房產稅時

借：應交稅金一應交房產稅

貸：銀行存款

③按月進行攤銷時