一、關(guān)聯(lián)交易的分類有哪些

（一）公平、公正的關(guān)聯(lián)交易與不公平、不公正的關(guān)聯(lián)交易。此分類之目的在于如何判斷一項關(guān)聯(lián)交易對上市公司來說是否公平合理。關(guān)聯(lián)人都是具有自利動機的，因而在交易過程中。有關(guān)的關(guān)聯(lián)人往往會濫用其對上市公司的控制權(quán)或重大影響力，不按等價有償?shù)脑瓌t對公司支付對價，從而損害公司及中小股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。因此。判斷一項關(guān)聯(lián)交易是否公平合理。就要看關(guān)聯(lián)交易是否遵循了市場競爭原則，是否符合正?；蛞话愕纳虡I(yè)條款。一些方法可以幫助我們判斷，如“與該交易若由兩個非利益相關(guān)當(dāng)事人來鑒定的結(jié)果相比的話對公司是否有利”；如，在交易的批準(zhǔn)程序中，關(guān)聯(lián)人是否利用了他們的控制權(quán)和重大影響力，如果利用了，則有可能導(dǎo)致不公平交易之發(fā)生，雖然某些時候，這種控制權(quán)與重大影響力的利用不一定必然導(dǎo)致不公平的結(jié)果。

（二）零星的關(guān)聯(lián)交易、普通的關(guān)聯(lián)交易與重大的關(guān)聯(lián)交易。這種分類對于考察哪些關(guān)聯(lián)交易需要上市公司即時披露，哪些無須披露，哪些關(guān)聯(lián)交易需要上市公司董事會批準(zhǔn)，哪些需要股東大會批準(zhǔn)等等。

《年度報告的內(nèi)容與格式》（1999年修訂本）第7項第5條“重大關(guān)聯(lián)交易事項”規(guī)定：“報告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，若對于某一關(guān)聯(lián)方，報告期內(nèi)累計交易總額高于3000萬元或占本期凈利潤的川％以上的，須披露詳細(xì)情況。”這可看做是界定重大關(guān)聯(lián)交易的“數(shù)量”標(biāo)準(zhǔn)。

《指南》中規(guī)定關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)遵循重要性原則，區(qū)別情況處理：

1、零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的或幾乎沒有影響的。可以不予披露。

2、對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易。如果屬于重大交易（主要指交易金額較大的，如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10％及以上）。應(yīng)當(dāng)分別對關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。如果屬于非重大交易，類型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影響會計報表閱讀者正確理解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果為前提。同時規(guī)定：判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露，不以交易金額的大小作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以交易對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度來確定。《上市規(guī)則》中規(guī)定了須經(jīng)上市公司董事會批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易；但并不清楚屬于何種性質(zhì)的交易。在涉及上市公司關(guān)聯(lián)交易臨時報告有關(guān)內(nèi)容時規(guī)定：“是否屬須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的項目，如是。應(yīng)當(dāng)明確說明?！钡?，究竟哪些關(guān)聯(lián)交易需要股東大會批準(zhǔn)，《上市規(guī)則》及其他法規(guī)并沒有明確的規(guī)定，只能依據(jù)上市公司章程的規(guī)定執(zhí)行未免任意性稍大。

（三）第一類關(guān)聯(lián)交易與第二類關(guān)聯(lián)交易。按關(guān)聯(lián)人之分類，將上市公司與第一類關(guān)聯(lián)人之間的交易稱為第一類關(guān)聯(lián)交易，上市公司與第二類關(guān)聯(lián)人之間的交易稱為第二類關(guān)聯(lián)交易。在前者，不公平交易之發(fā)生，主要是控股股東濫用控制權(quán)或重大影響力之結(jié)果，而在后者，則主要是上市公司或附屬公司之董事、監(jiān)事、經(jīng)理等濫用其地位或職權(quán)之結(jié)果；相應(yīng)地，對這兩類不同性質(zhì)之交易，各國立法也采取了不同的對策。

（四）真實的關(guān)聯(lián)交易與虛構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易。按交易的真實性分為真實的關(guān)聯(lián)交易和虛構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易。上市公司經(jīng)常用此種關(guān)聯(lián)交易來操縱利潤。判斷真實與虛構(gòu)之標(biāo)準(zhǔn)，一是是否有交易的真實動機，二是是否符合營業(yè)常規(guī)。虛構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易也稱缺乏經(jīng)濟實質(zhì)的交易。

二、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的立法原則

（一）不公平關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的制度根源。

有人認(rèn)為控制股東及公司高層管理人員濫用其控制權(quán)或重大影響力是發(fā)生不公平關(guān)聯(lián)交易的根本根源。這確有一定的道理，因為這些實體或人士往往具有自利動機，為了自身利益有可能損害上市公司利益；從實踐來看，不公平關(guān)聯(lián)交易之發(fā)生也多與他們的違法或不當(dāng)行為有直接或間接的聯(lián)系。

從各國立法來看，公司法人制度一般都具有如下框架：（1）股東財產(chǎn)和公司財產(chǎn)分離，公司具有獨立的財產(chǎn)權(quán)利；（2）股東承擔(dān)有限責(zé)任；（3）公司具有法律上的獨立人格。這些現(xiàn)代公司制度中的基本原則對公司的發(fā)展起到了巨大的推動作用。然而，這些制度、原則本身有其先天缺陷。例如，股東財產(chǎn)和公司財產(chǎn)分離（通常表述為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離），減少了股東對公司經(jīng)營過多的甚至是不當(dāng)?shù)母深A(yù)，使經(jīng)理人的專業(yè)化經(jīng)營成為可能，但同時也使得股東遠(yuǎn)離其財產(chǎn)及其運營。公司的高級管理人員實際控制著股東財產(chǎn)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象便成為可能，損害股東利益；又如，有限責(zé)任使得股東僅以出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。大大降低了股東的投資風(fēng)險，可以鼓勵投資，但也使一些人利用有限責(zé)任逃避責(zé)任，侵害公司中小股東，尤其是債權(quán)人的利益。

需要指出的是，“資本多數(shù)決”作為一種議事規(guī)則也是公司制度中的一項基本原則，但其亦可能被濫用。這一規(guī)則的確立，使得大股東有機會利用資本優(yōu)勢損害公司及中小股東的利益。

可見?！坝邢挢?zé)任”、“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離”、“資本多數(shù)決”等制度本身的缺陷也是不公平關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的重要原因，規(guī)制不公平關(guān)聯(lián)交易的途徑之一就是在必要時對這些制度作適當(dāng)調(diào)整。當(dāng)然，這些原則作為現(xiàn)代公司制度的靈魂所在，其地位和作用不會改變，這里所謂“調(diào)整”，只是對濫用這些原則的行為作適當(dāng)限制。

（二）關(guān)聯(lián)交易的立法原則

1、控股股東的誠信義務(wù)原則。

在普通公司法上，董事被認(rèn)為是公司的受托人，董事對公司負(fù)有誠信義務(wù)。但股東是否對公司負(fù)有誠信義務(wù)呢？一般認(rèn)為，股東不必負(fù)此義務(wù)?！耙驗楣煞菔且环N財產(chǎn)，它是一種由股東為其自己利益而享有和控制的財產(chǎn)?！彼?，“在投票表決時，股東只考慮他自己的利益”?！八麄兙妥鳛樽约贺敭a(chǎn)的股份進(jìn)行表決，表決權(quán)附于股份本身，是財產(chǎn)的附屬并為其所有者的利益而被享有和行使”。

但這種看法已經(jīng)逐漸改變?！霸诟鼮楝F(xiàn)代的時候，法院尋求在某種程度上縮小上述看法的廣度并對股東權(quán)力施加某些衡平法上的限制。”現(xiàn)在，對控股股東科以誠信義務(wù)是保護從屬公司及中小股東的一種重要方式。該種規(guī)則堅持的基本原則是從屬公司的利益不容侵害。同時，股東的“這種表決權(quán)卻必須遵守不得對少數(shù)股東為欺詐的原則?！?/p>

2、披露重于存在原則。

所謂“披露重于存在”，是指上市公司應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易信息予以充分的披露，提高關(guān)聯(lián)交易的透明度，讓公眾投資者對關(guān)聯(lián)交易是否公平、公正作出判斷?！耙Ｗo投資者，最重要的是需要上市公司完全披露影響投資者投資抉擇的重要信息。這樣，投資者才能更好地保護自己的利益?！?/p>

3、保護中小股東、債權(quán)人利益原則。

中小投資者是證券市場的活力所在，規(guī)制關(guān)聯(lián)交易的目的，乃在于通過保護中小投資者的利益，維持健康的市場秩序，最終達(dá)到市場的穩(wěn)定發(fā)展。

4、保障國有資產(chǎn)不受侵犯原則。

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