一、  什么是權益性投資收益所得稅

（一）權益性投資是指為獲取其他企業(yè)的權益或凈資產所進行的投資。如股票投資、聯營投資等均屬權益性投資。

（二）權益性投資的特點是，投資方不能取得固定的收益，被投資方不需償還本金和利息。權益性投資收益是指投資人進行股權投資（包括購買股票、聯營投資等）從被投資方取得的貨幣或非貨幣形式的收入，包括股息、紅利和利潤。權益性投資收益何時確認，免稅需要符合哪些條件以及股權投資發(fā)生的損失如何扣除等問題，值得納稅人關注。為了幫助企業(yè)降低納稅風險，正確處理權益性投資收益的所得稅問題。

（三）權益性投資收益的確認時間

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，權益性投資取得股息、紅利等收入，以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確定收入的實現。值得注意的是，文件不僅明確了企業(yè)作出分配決定日期，還包括作出轉股決定日期，也要確認收益的實現。

二、符合條件的權益性投資收益可免稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，免稅的權益性投資收益包括兩種情況：一是符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;二是在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他

居民企業(yè)取得的投資收益。

股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

根據上述規(guī)定，權益性投資收益免稅需符合以下五項條件：

（一）投資的性質為權益性投資；

（二）被投資方只能為居民企業(yè)；

（三）投資方一般為居民企業(yè)。如果投資方為非居民企業(yè)，則僅限于在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利收入與所設機構場所有實際聯系。實際聯系是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場所擁有據以取得股息、紅利的股權、債券以及擁有、管理、控制據以取得股息紅利的財產；

（四）投資的方式為直接投資。直接投資是指投資者將貨幣資金或非貨幣性資金直接投入被投資企業(yè)，形成實物資產或者購買現有企業(yè)的投資。通過直接投資，投資者可以擁有被投資企業(yè)凈資產的一定份額的所有權，或可直接進行參與生產經營管理；

（五）如果投資的是上市公司公開發(fā)行的股票，要求投資時間必須是連續(xù)持有12個月以上(包括12個月)，不足12個月的不得免稅。

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