一．長期借款審計的要點

1.審查借款的記錄、憑證、銀行借款對賬單及有關(guān)文件，對長期借款期末余額較大或有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，向有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行函證，以確定借款業(yè)務(wù)的真實性。

2.審查記錄，核對還款日期與借款合同，確定還款的及時性，如逾期償還需查明原因和責(zé)任。審查借款轉(zhuǎn)期的賬務(wù)處理是否真實，轉(zhuǎn)期手續(xù)是否齊備。

3.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定長期借款記載的完整性及正確性。

4.根據(jù)長期借款的有關(guān)資料，驗算應(yīng)付利息費(fèi)用，驗證利息計算及賬務(wù)處理的正確性，如發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定利率明顯偏離市場利率，應(yīng)作進(jìn)一步審核。

二．長期借款審計的程序

1.編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表

2.詢證長期借款

如果長期借款期末余額較大.或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)向貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證借款額、借款利率、已償還數(shù)額及利息支付情況等。

3.驗證長期借款期末余額

審查賬簿記錄，驗證長期借款期末余額與相關(guān)的原始憑證上反映的余額是否一致。

4.審查長期借款抵押、擔(dān)保情況

審查抵押資產(chǎn)是否確實存在.該資產(chǎn)抵押前的所有權(quán)是否確為企業(yè)所有。資產(chǎn)價值和實際狀況是否與借款合同的規(guī)定相一致：借款有擔(dān)保人時，查明擔(dān)保人是否符合法定要求。

5.對未入賬負(fù)債的審查

(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源：

(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;

(3)向債權(quán)人詢證負(fù)債金額：

(4)分析利息費(fèi)用賬戶

驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。

(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等

通過審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項確認(rèn)借款不入賬、支出不入賬的問題。

6.審查長期借款合同履行情況

根據(jù)長期借款合同有關(guān)條款.審查金融機(jī)構(gòu)是否按合同規(guī)定及時定額向借款單位發(fā)入貸款，借款單位對借款的使用和歸還是否履行借款合同的規(guī)定，借款的用途和使用是否合理、合法，企業(yè)有無違約行為。

7.審查長期借款分類和記賬的準(zhǔn)確性