資源稅改革向整個(gè)西部省區(qū)擴(kuò)散，這對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，或許是巨大利空。

醞釀已久的資源稅改革終于在今年提速。

6月初，資源稅改革率先在新疆試行，原油和天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征方式，稅率為5%。一個(gè)月之后，此項(xiàng)改革便得以推廣。

在7月5日舉行的西

部大開發(fā)工作會(huì)議上，中央明確表示，資源稅改革將在整個(gè)西部地區(qū)推行，稅改范圍由油氣擴(kuò)大至煤炭、原油和天然氣。

毋庸置疑，資源稅改革將增加資源類企業(yè)的稅負(fù)成本，但是，在新一輪西部大開發(fā)啟動(dòng)的當(dāng)下，要配合國(guó)家的能源發(fā)展戰(zhàn)略，資源稅改革顯然對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了舉足輕重的作用。

稅負(fù)陡增

7月16日，記者致電山西省大同市一煤礦總經(jīng)理劉峰，劉峰告訴記者：“目前，山西省資源稅實(shí)行從量定額征收方式，對(duì)原煤按每噸3.2元計(jì)征資源稅，如果實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征的話，我們企業(yè)的資源稅成本將增加5倍以上?！?/p>

這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆不小的負(fù)擔(dān)，電話中的劉峰停頓了一會(huì)兒，補(bǔ)充道：“目前，焦煤按每噸8元計(jì)征資源稅，今年焦煤價(jià)格估計(jì)在1500元左右，如果征5%的從價(jià)稅，稅負(fù)為75元/噸，是目前的9.4倍。稅改后的日子很不好過(guò)??！”

“短期內(nèi)，資源稅改革對(duì)任何一個(gè)資源類企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)利空消息?！币晃幻禾啃袠I(yè)分析師在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》記者采訪時(shí)表示。

不僅是煤炭行業(yè)，資源稅改革對(duì)原油、天然氣企業(yè)的影響也不可小覷。多年研究國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收制度的高級(jí)經(jīng)濟(jì)師盛立中提供給《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》的一份資料顯示，我國(guó)原油資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)目前為14～30元/噸，如果按3%～5%的稅率從價(jià)計(jì)征，資源稅稅負(fù)將提高5～6.5倍。

瑞士信貸銀行發(fā)布的一份研究數(shù)據(jù)稱，如果對(duì)石油征收3%～5%資源從價(jià)稅，每1%資源稅的增幅，將使中海油和中石油每股贏利減少1.6%，中石化減少1.4%；若稅率定為5%，上述三家企業(yè)盈利將分別減少10%、11%和9%。

鉛、鋅、銅礦石資源類企業(yè)亦是如此，稅改后企業(yè)承受的稅負(fù)也將大大增加。

目前，鉛鋅礦石資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為10～20元/噸，鉛鋅礦石價(jià)格目前已經(jīng)高達(dá)5100元/噸，按5000元計(jì)算，如果按3%～5%的從價(jià)稅計(jì)征，稅負(fù)應(yīng)為450～500元/噸。

此外，15%含量銅礦石現(xiàn)價(jià)大約為1500～5500元/噸，按目前的稅額每噸只需負(fù)擔(dān)5.5元稅收，如果按3%～5%的從價(jià)稅計(jì)征，稅負(fù)將提升到165～275元/噸。

面對(duì)來(lái)勢(shì)洶洶的資源稅改革，如何應(yīng)對(duì)是擺在企業(yè)面前不可回避的問(wèn)題。

廈門大學(xué)中國(guó)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》記者采訪時(shí)表示：“應(yīng)對(duì)資源稅改革，首先，企業(yè)要做的就是必須接受它，因?yàn)橘Y源稅改革勢(shì)在必行，沒(méi)有后路可退。其次，企業(yè)要做好準(zhǔn)備，提高生產(chǎn)效率和工藝水平，把方方面面的工作做好。這也是政府想要達(dá)到的目標(biāo)之一，征收稅本身就是要引導(dǎo)企業(yè)并迫使企業(yè)提高效益?！?/p>

事實(shí)上，資源稅改革除了對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生影響外，對(duì)整個(gè)行業(yè)發(fā)展也起到一定的作用。簡(jiǎn)單而言，面對(duì)資源稅改革帶來(lái)的稅負(fù)，資源類行業(yè)或?qū)⑻岣咂洚a(chǎn)業(yè)集中度。

“以煤炭行業(yè)為例，如果有1000家煤炭企業(yè)，面對(duì)稅負(fù)的增加，可能會(huì)使企業(yè)減少到50家。如果企業(yè)數(shù)量減少的話，我們?cè)谡勁凶郎暇透卸▋r(jià)權(quán)，這樣就可以將稅負(fù)的壓力轉(zhuǎn)嫁給下游產(chǎn)業(yè)?！泵禾靠茖W(xué)研究院經(jīng)濟(jì)研究所的一位資深人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》記者。

他進(jìn)一步解釋，煤炭作為上游產(chǎn)業(yè)，煤炭企業(yè)可以通過(guò)控制產(chǎn)量，讓煤炭供應(yīng)處于緊缺狀態(tài)。尤其是在用煤旺季，存煤不夠可能導(dǎo)致供不應(yīng)求，煤炭就會(huì)漲價(jià)，這樣水漲船高，企業(yè)的整體收益也會(huì)增加，那時(shí)，稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也就是九牛一毛了。

不過(guò)也有人士持不同意見。在國(guó)內(nèi)高級(jí)經(jīng)濟(jì)師盛立中看來(lái)，我國(guó)大部分資源都掌握在國(guó)有企業(yè)手中，因此不管資源稅如何改革都會(huì)在國(guó)家的掌控之中，不同的只是企業(yè)的利潤(rùn)在國(guó)家的左右手中轉(zhuǎn)換——對(duì)于企業(yè)的影響僅限于此。而最終，企業(yè)稅負(fù)的增加都會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

西部試點(diǎn)

6月初，醞釀多年的資源稅改革終于有了破冰之舉。財(cái)政部印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知，新的資源稅政策在新疆開始試行。一個(gè)月之后，國(guó)家便決定將資源稅改擴(kuò)至整個(gè)西部地區(qū)。

資源稅改革試行為何選擇在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)，而不是經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的中東部地區(qū)，盛立中認(rèn)為，在西部進(jìn)行資源稅改革貌似一種試點(diǎn)，但實(shí)際上不單單如此。其主要原因是西部地區(qū)集中了我國(guó)的絕大部分資源。

西部擁有得天獨(dú)厚的資源。資料顯示，中國(guó)60％以上的礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量分布在西部地區(qū)，45種主要礦產(chǎn)資源工業(yè)儲(chǔ)量的潛在價(jià)值接近全國(guó)的50%，以鉛、鋅為主的有色金屬，以錫、鎳、釩、鈦、稀土為主的稀有戰(zhàn)略性礦產(chǎn)，以鉑族金屬為主的貴金屬等儲(chǔ)量都占有較大的優(yōu)勢(shì)，如甘肅的鎳礦儲(chǔ)量占全國(guó)的70％，貴州的鋁、磷、汞、銻、錳的儲(chǔ)量居全國(guó)前五位。

西部能源資源的探明儲(chǔ)量占全國(guó)的比重也接近57％，水、煤、油、氣四者兼?zhèn)?。其中，西部水能豐富，蘊(yùn)藏量占全國(guó)總量的85％以上，可開發(fā)量占全國(guó)的81％以上。

林伯強(qiáng)告訴記者：“西部是中國(guó)能源增量的一個(gè)重要地區(qū)，所以資源稅改革借助新一輪西部大開發(fā)的‘東風(fēng)’才在西部地區(qū)全面推廣。資源稅改選擇在西部進(jìn)行試點(diǎn)就是要結(jié)合西部開發(fā)以及能源開發(fā)的多重機(jī)遇來(lái)展開?！彼硎?，西部資源豐富以及西部資源大規(guī)模開發(fā)剛剛啟動(dòng)，資源稅改牽涉的影響面較小，是資源稅選擇在西部試點(diǎn)的重要因素。

林伯強(qiáng)指出，目前，中國(guó)主要的能源開采還在中東部，西部地區(qū)資源大規(guī)模開發(fā)剛剛啟動(dòng)，主要是因?yàn)槲鞑抠Y源利用和資源市場(chǎng)較弱，而且西部相對(duì)于東部的能源需求企業(yè)而言較為偏遠(yuǎn)，運(yùn)輸成本相對(duì)較高。一般情況下，能源開發(fā)總是從近的地方開始，然后再開發(fā)遠(yuǎn)處的資源。

業(yè)內(nèi)分析人士也認(rèn)為，西部是我國(guó)礦產(chǎn)資源的主要集中地，在西部進(jìn)行資源稅改革將使能源企業(yè)加大新能源開發(fā)力度。而且西部的地方政府也能因資源稅改革增加財(cái)政收入，從而，有助于西部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

以新疆為例，新疆資源稅改革于6月1日正式啟動(dòng)，新疆地稅局預(yù)測(cè)，新疆的原油和天然氣資源稅每年將增長(zhǎng)32億元。

新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳副廳長(zhǎng)王富強(qiáng)曾在一次會(huì)議中公開對(duì)媒體表示，資源稅計(jì)征方式的改變，將會(huì)對(duì)新疆地方政府財(cái)政收入產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。根據(jù)他們對(duì)區(qū)內(nèi)原油、天然氣的實(shí)際測(cè)算，實(shí)現(xiàn)由從量到從價(jià)計(jì)征后，新疆每年原油、天然氣資源稅可增收45億元左右，可以增加財(cái)政收入37億元。

資源稅全球“熱漲”

實(shí)際上，不僅在中國(guó)，在全球范圍內(nèi)，上調(diào)資源稅也已是大勢(shì)所趨。

今年5月2日，時(shí)任澳大利亞國(guó)庫(kù)部長(zhǎng)的韋恩·斯旺公布了一份“亨利評(píng)估”，此份報(bào)告的關(guān)鍵內(nèi)容就是對(duì)澳大利亞的幾大產(chǎn)業(yè)礦業(yè)、陸地天然氣、煤層氣行業(yè)政府債券6%收益以上的企業(yè)征收40%超額利潤(rùn)所得稅。

所謂資源超額利潤(rùn)所得稅是指對(duì)礦業(yè)企業(yè)的投資收益高于正常利潤(rùn)率的部分征稅，超出的部分以40%的稅率予以征收，超額利潤(rùn)所得稅是對(duì)原有的資源稅和特許權(quán)費(fèi)體系的替代。

雖然該方案遭到了澳大利亞礦產(chǎn)商的強(qiáng)烈反對(duì)，但并未能改變上調(diào)礦業(yè)稅的命運(yùn)。不過(guò)，澳大利亞政府最終也放棄了原有40%的稅收計(jì)劃，改用另一套新稅方案，即主要稅率從原先打算的40%降至30%。

國(guó)際金融危機(jī)后，世界各國(guó)財(cái)政都面臨著因資源緊缺帶來(lái)的壓力，礦產(chǎn)資源的稀缺性與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的矛盾越來(lái)越突出，澳大利亞政府一樣不可避免。

“澳大利亞征收資源稅主要還是保護(hù)本國(guó)資源，同時(shí)也為了地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展積累資金?！币晃毁Y深的能源行業(yè)分析師告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)和信息化》記者，不僅是澳大利亞，巴西、智利、蒙古、贊比亞、秘魯和厄瓜多爾等國(guó)家都有此考慮或已實(shí)施上調(diào)礦業(yè)稅。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的逐漸復(fù)蘇，資源的稀缺也顯得尤為明顯，由此國(guó)際礦產(chǎn)資源價(jià)格的上漲也助推了礦業(yè)稅的上調(diào)。因受金融危機(jī)的影響，各國(guó)政府面臨越來(lái)越大的債務(wù)，也急需增加財(cái)政收入。在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，政府存在向資源類企業(yè)征收更多稅收的壓力。而全球多數(shù)資源類企業(yè)都有可觀的收益。業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)，全球預(yù)期稅率都會(huì)有暫時(shí)或永久性的調(diào)升。

稅改預(yù)期

調(diào)升資源類企業(yè)稅率的預(yù)期在中國(guó)同樣也得到了有效的印證。從新疆最初的試點(diǎn)到整個(gè)西部地區(qū)實(shí)行的資源稅改革，是提高資源利用效率的一種手段，資源稅改革的勢(shì)頭會(huì)越來(lái)越猛。

但是，在資源稅改革由西部向東部的推廣或許不會(huì)一帆風(fēng)順。

“資源稅改革肯定會(huì)向全國(guó)推廣，這一點(diǎn)毋庸置疑。但是具體以怎樣的方式，怎樣的稅率比較合適，這是需要試點(diǎn)?！绷植畯?qiáng)認(rèn)為，資源稅改革試點(diǎn)的意義就在于，這樣的稅改方式、政策是否合適，在試行過(guò)程中會(huì)遇到什么樣的問(wèn)題，需要怎樣解決。這些都會(huì)為以后向全國(guó)全面推廣積累經(jīng)驗(yàn)。

資源稅改革要推廣到全國(guó)范圍，林伯強(qiáng)也表達(dá)了自己的擔(dān)憂。他認(rèn)為，中東部地區(qū)與西部地區(qū)的具體情況不同，西部地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于中東部地區(qū)不一定適用。資源稅在中東部地區(qū)推廣影響的面會(huì)比較廣，因?yàn)槟壳拔覈?guó)的能源開采主要是在中東部地區(qū)，比如山西、內(nèi)蒙古等地，西部能源開采相對(duì)較少。而且，西部與中東部地區(qū)在資源開采量上、企業(yè)數(shù)量以及生態(tài)環(huán)境等方面都存在很大的不同，“僅在西部做試點(diǎn)可能是不夠的，中東部可能也需要在一兩個(gè)省市進(jìn)行試點(diǎn)?！?/p>

而對(duì)于資源稅改革在全國(guó)的推廣，盛立中持有不同的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，資源稅改革搞不搞試點(diǎn)并不重要，可在全國(guó)范圍一起推開。而資源稅改革在全國(guó)推廣最大的阻力則來(lái)自于其對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的傳導(dǎo)效應(yīng)。

盛立中表示，資源稅改革的阻力不是來(lái)自區(qū)域的問(wèn)題，而是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的最突出問(wèn)題仍然是保增長(zhǎng)、保就業(yè)，而今年以來(lái)通脹預(yù)期苗頭不減，中央于去年底就已釋放出“管理通脹預(yù)期”信號(hào)，這是資源稅改革步子邁不大的主要原因，也是進(jìn)一步改革的難點(diǎn)。

資源稅改革是一種改變企業(yè)行為的加稅措施，稅額上漲必然會(huì)導(dǎo)致資源性產(chǎn)品價(jià)格系統(tǒng)性反應(yīng)，進(jìn)而對(duì)全社會(huì)商品價(jià)格造成一定的上漲壓力。換言之，由于資源需求剛性，作為資源供給的上端，提高的資源稅負(fù)最終將通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、傳導(dǎo)到整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈上。

當(dāng)然，這個(gè)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程可能需要一定的時(shí)間。比如，作為主要建筑材料的生產(chǎn)水泥用的石灰石、磚瓦黏土、建筑用沙、其他建筑用石等資源稅成本提高，終將會(huì)使房子的造價(jià)增加。

盛立中告訴記者：“我原本認(rèn)為，原油從價(jià)計(jì)征的稅率不會(huì)低于5%，但也不會(huì)高于8%，但此次新疆的實(shí)際有效稅率為3.27%～4.96%（名義稅率5%）。當(dāng)然，資源稅改革是我國(guó)打造綠色稅收體系的一部分，下一步還要開征環(huán)境稅甚至碳稅，資源稅稅率不宜設(shè)定過(guò)高，反之，則壓縮了其他‘綠稅’改革的空間?！?/p>

林伯強(qiáng)也表示，資源稅改革將增加企業(yè)的稅負(fù)成本、推高能源價(jià)格，而被推高的能源價(jià)格將影響整個(gè)社會(huì)的宏觀經(jīng)濟(jì)、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！皩?duì)政府來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在的資源稅改革最大的難題就是，如何應(yīng)對(duì)它可能進(jìn)一步推高通貨膨脹的問(wèn)題，這是必須考慮的?！?/p>

隨著資源稅改革在整個(gè)西部地區(qū)的推廣，何時(shí)將推向全國(guó)也成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。

對(duì)此，盛立中表示，2011年應(yīng)該是在全國(guó)全面推出資源稅改革的時(shí)間窗口，改革不會(huì)再拖下去了，而且改革范圍要比現(xiàn)在的要廣。因?yàn)橄乱徊竭€有環(huán)境稅、碳稅等要考慮。

“從理論上說(shuō)，資源稅改革的范圍可以包括諸如土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂，乃至動(dòng)植物等所有自然資源。包括煤炭、水等這些原本亟須解決的都沒(méi)有涉及。”他說(shuō)。

然而，林伯強(qiáng)卻認(rèn)為，資源稅改革推廣到全國(guó)可能還需要一段時(shí)間，因?yàn)槲鞑吭圏c(diǎn)結(jié)束后還需要總結(jié)、調(diào)整，然后再向全國(guó)推廣。另外，如果在中東部地區(qū)也進(jìn)行試點(diǎn)，那需要的時(shí)間可能會(huì)更長(zhǎng)。

此外，有關(guān)資源稅改革的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題還有待國(guó)家出具體文件，如資源稅何時(shí)執(zhí)行、以什么標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、稅收收入如何分配，等等。