是偷逃稅款還是虛增收入？即將接受創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委審核的成都銀河磁體股份有限公司(下稱銀河磁體)讓我們很困惑

8月11日，中國證券監(jiān)督管理委員會創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部公告，創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委將于8月16日審核成都銀河磁體股份有限公司的IPO申請。但是從其招股說明書中我們卻讀到了“困惑”。

問題出在公司的應(yīng)交所得稅上。根據(jù)銀河磁體8月11日預(yù)披露的招股說明書，由于2009年業(yè)績反彈，在2009年末的報表上有10,609,597.42元的應(yīng)交企業(yè)所得稅，在2010年6月，應(yīng)交企業(yè)所得稅是15,665,934.26元。

2010年上半年，該公司當(dāng)期所得稅費用是5,056,336.84元，加上2009年末應(yīng)交額10,609,597.42，竟然和公司10年上半年應(yīng)繳納額15,665,934.26相同，這說明10年上半年沒繳納一分錢企業(yè)所得稅。

實際上，該公司披露的2010年1-6月繳納企業(yè)所得稅也正是為0。而做財務(wù)的人都知道，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，也就是1、4、7、10月份都會繳納，銀河磁體是如何做到上半年分文不交的呢？如果公司有困難，稅局可以批準(zhǔn)緩交，不過要有正式文件，且緩交的期限不要太長。但是通過招股說明書我們沒有看到文件，更沒有看到公司存在經(jīng)營困難。

循著這條線再看其2008年數(shù)據(jù)。2008年末應(yīng)交企業(yè)所得稅是5,105,847.19元，09年當(dāng)期所得稅費用是7,158,154.01元，2009年內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅是1,654,403.78元，尚不足2008年末應(yīng)交數(shù)的一半。

招股說明書顯示，銀河磁體已經(jīng)拿到了稅局的依法納稅證明。難道公司報給稅局(含國稅和地稅)的各種財報、申報表等等，和招股說明書披露的業(yè)績不同，真正該繳的各種稅都已安全入庫了？尤其是在2009年，全國上下凡是稍微有點規(guī)模的企業(yè)都在謹(jǐn)慎自查自己有沒有漏稅，據(jù)說有的企業(yè)漏繳2元印花稅都趕快去補了，而銀河磁體賬面上就明白趴著的欠繳稅款，居然能拖到今天不繳，除了神奇，實在不容易找第二個詞來形容。

因此，可以得出這樣的判斷是：如果不是拖欠稅款，那就是虛構(gòu)業(yè)績；如果不是虛構(gòu)業(yè)績，那就是拖欠稅款。這兩種罪名，任何一個都不是擬上市公司能承受的。

除了企業(yè)應(yīng)交所得稅的問題，公司向4位高管轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)不僅涉嫌將公司利益輸送給個人，而且其中的稅務(wù)處理也亟需澄清。

2008年4月和7月，銀河磁體向4位高管轉(zhuǎn)讓了6處房產(chǎn)。招股說明書是這樣寫的：“考慮到公司距離市區(qū)較遠，公司從1999 年陸續(xù)購買下述房產(chǎn)用于公司管理人員免費臨時使用，具有一定福利性質(zhì)，已實際歸管理人員使用。為了劃清個人財產(chǎn)與公司財產(chǎn)的界限，杜絕公司財產(chǎn)被免費使用的情況，規(guī)范公司管理行為，2008 年4 月和7 月，公司按賬面凈值向戴炎、吳志堅、何金洲和郭輝勇轉(zhuǎn)讓了房產(chǎn)并全額收到了轉(zhuǎn)讓款”。

房產(chǎn)是99年8月和01年1月購入的，在2008年“按賬面凈值”轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，理由是“為了劃清個人財產(chǎn)與公司財產(chǎn)的界限，杜絕公司財產(chǎn)被免費使用的情況”。理由固然有力，但無人相信1999年和2001年購置的房產(chǎn)在2008年銷售時能以賬面凈值出售，市面上，房價早就翻了幾倍了。房價事小，充其量也就幾百萬元的差異，可這事情是涉稅的，假如該公司出售資產(chǎn)的價格不夠公允，那么稅務(wù)局還是有充足的理由出來核定所得要求補各種稅，包括個人所得稅。

而且，如果是自1999年一直當(dāng)福利給員工免費使用，則稅務(wù)局還可以來查其歷史上有沒有漏繳個人所得稅。

值得注意的是：銀河磁體的招股說明書，提及住房的還不止一處。“本公司被拆遷的位于犀浦鎮(zhèn)龍吟村六社的建筑面積為3264.30平方米的職工倒班房采用房屋置換的方式進行補償，補償?shù)奈挥谙宙?zhèn)”西郡蘭庭“的套內(nèi)面積合計3106.71平方米的33套安置住宅已于2010年3月辦理完收房手續(xù)，目前正在聯(lián)系裝修事宜。”如果前述向高管們轉(zhuǎn)讓房子的理由依然成立，則這33套住房也可以在未來由于“有福利性質(zhì)”、“實際歸員工使用”而轉(zhuǎn)讓給員工。如果真的這樣處理，則這宗交易的流轉(zhuǎn)和所得稅，也是非常值得當(dāng)?shù)囟惥指叨戎匾暋?/p>

銀河磁體已經(jīng)拿到了稅局開的依法納稅證明，這自然是好事，但萬萬不可拿到了證明就隨便披露，稅局的人，沒準(zhǔn)也喜歡看招股說明書的，看見以上事例，再想起今年的收稅任務(wù)還沒完成的話，該公司很可能就難逃一查了。