我國(guó)個(gè)人所得稅改革再次進(jìn)入“緩沖區(qū)”。

見習(xí)記者 劉書艷

隨著物價(jià)上漲、人們生活壓力不斷增加，上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)的聲音不斷傳來，但都沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。近日，也有消息稱各方寄予厚望的《關(guān)于加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的指導(dǎo)意見及實(shí)施細(xì)則》被國(guó)務(wù)院退回。國(guó)家發(fā)改委主任張平對(duì)此表示，個(gè)人所得稅按照家庭為主體征收的政策還將進(jìn)一步研究。雖然如此，次日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)社會(huì)發(fā)展研究所所長(zhǎng)楊宜勇接受央視《面對(duì)面》采訪時(shí)仍表示，個(gè)稅應(yīng)該從過去的分向征收向綜合征收，即按家庭征收個(gè)稅。

個(gè)稅未能調(diào)節(jié)貧富差距

眾所周知，個(gè)人所得稅的功能就是調(diào)節(jié)國(guó)民收入的二次分配。當(dāng)前，我國(guó)個(gè)稅現(xiàn)狀備受輿論詬病，主要表現(xiàn)在兩方面，一是個(gè)稅起征點(diǎn)過低，二是“一刀切”，即分向征收，不是按家庭為單位征收。

因此，保證個(gè)稅的公平、合理性顯得十分重要。

近年來，我國(guó)貧富差距進(jìn)一步拉大，成為現(xiàn)在個(gè)稅改革的重要推動(dòng)力。基尼系數(shù)是國(guó)際上常用的一種收入差距的測(cè)量指標(biāo)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，從2000年開始，我國(guó)的基尼系數(shù)已越過0.4的警戒線，2006年升至0.49。聯(lián)合國(guó)約有190多個(gè)國(guó)家，在有完整的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的150個(gè)國(guó)家中，基尼系數(shù)超過0.49的不超過10個(gè)。

本來，一個(gè)國(guó)家通過健全的稅收制度，可以緩解貧富差距問題，但是目前中國(guó)的稅收制度并不健全，我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到有效抑制貧富差距的作用。目前實(shí)行個(gè)稅稅制是對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入分類，分別征收、各個(gè)清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年，在我國(guó)個(gè)人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30%左右，一些高收入者往往成為逃稅的大戶。這與大多數(shù)國(guó)家的所得稅稅源結(jié)構(gòu)有差別，在新加坡，占人口總數(shù)20%的富人貢獻(xiàn)了93%的個(gè)人所得稅。

實(shí)際上，高收入人群的主要收入來源并非來自工資，而是來自其他所得，特別是資本所得。按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來，全國(guó)平均每年流失的各類稅收為5700億-6800億元，占國(guó)民生產(chǎn)總值的7.6%-9.1%。另外，中國(guó)的地下經(jīng)濟(jì)十分嚴(yán)重，由此產(chǎn)生的灰色收入偷漏稅流失額在700億-800億元之間。國(guó)家稅收的嚴(yán)重流失，一方面使一部分人的財(cái)富迅速加大，另一方面又使國(guó)家缺乏必要的再分配能力，難以有效地援助弱勢(shì)群體，最終加大了貧富之間的差距。

起征點(diǎn)之惑

1980年9月，我國(guó)頒布施行個(gè)人所得稅法，開始征收個(gè)人所得稅，同時(shí)確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)，其時(shí)，全國(guó)職工平均收入為60元。2006年1月1日起，個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，2008年3月1日起調(diào)整到2000元。

1994年至2002年，中國(guó)個(gè)稅收入占總稅收比每年以0.5個(gè)百分點(diǎn)快速遞增。2002年，個(gè)稅收入占稅收的比重達(dá)到7.13%，此后徘徊不前，甚至開始逐步下降至2009年的6.26%。其中一個(gè)重要原因就是，這期間兩次提高了起征點(diǎn)，每提高一次，都導(dǎo)致上千萬人離開納稅人隊(duì)伍。

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，截至2009年年底，全國(guó)從業(yè)人口為7.8億，其中只有6000萬人納繳個(gè)人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，其余92.3%的從業(yè)人口收入在2000元以下，免繳個(gè)人所得稅。

我國(guó)對(duì)工薪所得實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，從最低5%到最高45%。過多的累進(jìn)稅率級(jí)次也并沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。比如一個(gè)高收入者達(dá)到了45%的納稅標(biāo)準(zhǔn)，由于稅負(fù)過高，這些人往往會(huì)通過成立公司來避稅。因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率是25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于45%的個(gè)人所得稅稅率。

“想通過高累進(jìn)稅率，從富人手里征到比較多的增量稅收，是不可能的”，社科院農(nóng)村發(fā)展研究所研究員馮興元表示，高稅率促使高收入群體通過把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)轉(zhuǎn)入地下逃稅，可征稅部分就越來越少。

對(duì)于公眾一致呼吁提高起征點(diǎn)，財(cái)政部解釋說，如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢(shì)群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國(guó)家財(cái)政收入也就減少，國(guó)家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。

改革又?jǐn)R淺？

按照去年財(cái)政部的規(guī)劃，如果進(jìn)展樂觀，個(gè)稅改革方案應(yīng)該在2009年出臺(tái)，最快2010年7月實(shí)施。但目前看來，在許多專家與學(xué)者呼吁當(dāng)下為最適合個(gè)稅改革時(shí)機(jī)之時(shí)，個(gè)稅改革仍遭遇難產(chǎn)。

多次參與討論《收入分配指導(dǎo)意見》起草工作的楊宜勇介紹，收入分配改革方案核心應(yīng)該是“不能讓富的再富，窮的再窮”。因此，個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)不應(yīng)該局限在提高個(gè)稅起征點(diǎn)上，而應(yīng)該將個(gè)稅征收的主體由現(xiàn)行的個(gè)人改為家庭，這樣才能使個(gè)稅征收更合情理、更趨人性化。而現(xiàn)行個(gè)人個(gè)稅申報(bào)辦法存在著這樣的弊端：收入相同的納稅人，納稅金額一樣，但由于家庭情況不同，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大。楊宜勇認(rèn)為，按照家庭征收個(gè)稅已然成為中國(guó)目前個(gè)稅改革的重要舉措。

學(xué)者們認(rèn)為，人們都知道按家庭征個(gè)稅更公平，而公平的措施長(zhǎng)期沒有落實(shí)，按家庭征稅一再遇阻。因?yàn)榍啡惫降那疤?，在?shí)現(xiàn)公平之路上屢受既得利益者的阻撓。技術(shù)上講，個(gè)稅征收模式的改革是沒問題的，只是領(lǐng)導(dǎo)要不要做，愿不愿做的問題。這是力度最大的個(gè)稅改革，也是最難的部分。

財(cái)經(jīng)評(píng)論人葉檀說，個(gè)稅改革一直在提高起征點(diǎn)方面小打小鬧，無法在以家庭為單位征收個(gè)稅方面取得突破。按家庭征收的合理性顯而易見，在收入分配改革方案呼之欲出的今天，這一點(diǎn)更加明顯。但這一動(dòng)議長(zhǎng)期無法成真，最大的阻力便來自一些政府部門對(duì)政府收入減少的擔(dān)憂。事實(shí)上，歷次個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)高，都有一些地方的政府部門以“財(cái)政收入會(huì)減少多少”為由表示反對(duì)，現(xiàn)在要對(duì)征稅模式和稅率進(jìn)行大刀闊斧的改革，其阻力必然會(huì)更大。而不管是提高個(gè)稅起征點(diǎn)，還是按家庭征收個(gè)稅，高收入者如一時(shí)無法成為個(gè)稅繳納主體，政府的個(gè)稅收入必然會(huì)大幅減少。

按家庭征個(gè)稅更公平，而公平的措施長(zhǎng)期沒有落實(shí)，一再遇阻。因?yàn)榍啡惫降那疤?，在?shí)現(xiàn)公平之路上屢受既得利益者的阻撓。技術(shù)上講，個(gè)稅征收模式的改革是沒問題的，只是領(lǐng)導(dǎo)要不要做，愿不愿做的問題。這是力度最大的個(gè)稅改革，也是最難的部分。