為扶持中小企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局先后出臺了一系列政策措施，積極為廣大中小企業(yè)營造公平和寬松的發(fā)展環(huán)境，有效地激發(fā)了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的熱情和潛能。

源頭活水引來發(fā)展生機

1999年，中央財政設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，截至目前累計安排139.5億元，其中2009年和2010年分別安排28億元和35億元，比上年分別增長100％和25％。近年來，在各方面的共同努力下，創(chuàng)新基金的政策內(nèi)容不斷豐富，成效日益顯現(xiàn)，為構(gòu)建以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系發(fā)揮了重要作用：

首先是企業(yè)創(chuàng)新能力和經(jīng)濟效益明顯提升。創(chuàng)新基金有效調(diào)動了中小企業(yè)加大研發(fā)投入、開展技術(shù)創(chuàng)新活動的積極性，促進他們在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)新的突破，取得了一大批創(chuàng)新成果和產(chǎn)品。據(jù)統(tǒng)計，截至2009年底，正在執(zhí)行的5269個項目中有55％獲得專利授權(quán)，專利授權(quán)數(shù)為9136個。以上項目2009年銷售收入總額比立項前增長了38.9％，上繳稅金增長了65.6％。

其次是引導(dǎo)社會資金共同營造了良好的創(chuàng)新環(huán)境。

隨著支持方式的不斷調(diào)整和完善，創(chuàng)新基金逐步從單一支持技術(shù)項目向培育企業(yè)綜合創(chuàng)新能力轉(zhuǎn)變，從支持企業(yè)創(chuàng)新向改善創(chuàng)新環(huán)境轉(zhuǎn)變。近幾年，創(chuàng)新基金的支持范圍逐步擴大到公共技術(shù)服務(wù)和創(chuàng)業(yè)投資等領(lǐng)域，對于改善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、融資等外部環(huán)境發(fā)揮了積極作用。在中央財政帶動下，目前一批省級單位均設(shè)立了創(chuàng)新基金，總規(guī)模約36億元。自創(chuàng)新基金設(shè)立以來，科技型中小企業(yè)群體已由當(dāng)初的2萬家發(fā)展壯大到目前的約15萬家。

為促進中小企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，中央財政在中小企業(yè)發(fā)展資金中安排有關(guān)項目支出，重點支持中小企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、節(jié)能減排、開拓市場、創(chuàng)建品牌、改善公共服務(wù)條件等，促進走專、精、特、新發(fā)展道路。截至目前，共撥付有關(guān)項目資金33.5億元，其中2009年和2010年共撥付26.4億元，資助了2431個中小企業(yè)項目。

另外，中小企業(yè)國際市場開拓資金的設(shè)立，鼓勵了中小企業(yè)參與國際市場競爭，支持中小企業(yè)參加境外展覽會、參加管理體系、認(rèn)證企業(yè)培訓(xùn)等。截至2009年，中央財政累計撥付87.5億元，支持了21.2萬戶中小企業(yè)開拓國際市場。2009年和2010年分別撥付17.8億元和18.8億元，實現(xiàn)了較快增長。

“減負(fù)”讓企業(yè)輕裝上陣

近年來，國家出臺了一系列惠及中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，形成了促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。這些政策有的可以直接減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有的可以幫助中小企業(yè)獲得社會資金的支持，有的可以為中小企業(yè)提供良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和條件。具體包括：

2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法，將法定稅率由33％降為25％，并在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的同時，對符合條件的小型微利企業(yè)按20％的低檔稅率征收企業(yè)所得稅。

為有效應(yīng)對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日起至12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2009年1月1日起施行的新修訂的《增值稅暫行條例》，將小規(guī)模納稅人的征收率自6％和4％統(tǒng)一降至3％。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

對非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入，凡符合規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

自2008年1月1日至2010年12月31日，對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50％的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

自2008年1月1日至2010年12月31日，金融企業(yè)對中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，自2000年起停止征收企業(yè)所得稅，其某一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個人所得稅；2008年起，合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，按照先后分稅的原則計算繳納企業(yè)所得稅。

對增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。納稅人銷售額或營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅起征點的，免征增值稅或營業(yè)稅。對于應(yīng)納稅額較小的增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人，經(jīng)核定可以以1個季度為納稅期限。

創(chuàng)新支持方式 改善融資環(huán)境

要讓中小企業(yè)更好發(fā)展，就要想辦法帶動社會資金的積極參與，并改善中小企業(yè)融資環(huán)境。

通過扶持擔(dān)保機構(gòu)來推進中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，是支持中小企業(yè)的重要舉措。國家通過財政和稅收政策，積極引導(dǎo)各類中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)為符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)。對擔(dān)保機構(gòu)開展的中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)給予資助，對低收費給予獎勵，對再擔(dān)保機構(gòu)開展的增強信用、分散風(fēng)險等再擔(dān)保業(yè)務(wù)給予補助，對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)給予3年營業(yè)稅減免，引導(dǎo)擔(dān)保機構(gòu)擴大業(yè)務(wù)范圍，提高擔(dān)保能力。

創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金政策也是一種創(chuàng)新。為積極“引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)投資處于種子期和起步期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)”，財政部、科技部于2007年7月印發(fā)了《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理暫行辦法》，首只國家級“創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金”啟動。

引導(dǎo)基金通過科學(xué)、有效的制度安排，使政府政策目標(biāo)與創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)商業(yè)目標(biāo)有機結(jié)合，以引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，扶持中小企業(yè)跨越創(chuàng)業(yè)困難期。財政部研究建立了盡職調(diào)查、專家評審、銀行托管、后續(xù)監(jiān)管等一系列工作程序，此項工作目前進展順利，并取得初步成效。2007年至2010年，中央財政共安排11.59億元資金。其中，2007年至2009年，通過風(fēng)險補助和投資保障兩種無償資助方式共安排資金3.5 億元，支持了154 家創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)，其投資于初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)超過830家，投資金額超過38億元；在階段參股方面，截至2009年底，引導(dǎo)基金出資3.09億元，已與社會資金共同設(shè)立了14個新的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)，注冊資本總額23.82億元，資金已全部及時到位。近日，引導(dǎo)基金擬出資1.55億元，繼續(xù)與社會資金合作新設(shè)5個新的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)，計劃募集資金總額達7.61億元。目前，已經(jīng)設(shè)立的機構(gòu)運作順暢，投資活躍。如引導(dǎo)基金首批階段參股的上海上創(chuàng)信德、蘇州凱風(fēng)進取、江蘇高投、山東科技、湖北科華銀塞、合肥匯智6家創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)，第一年已完成當(dāng)年投資計劃的175％。

引導(dǎo)基金通過少量財政資金吸引和撬動了較大規(guī)模的市場資金，為中小企業(yè)融資探索了一條新路徑。