21世紀經(jīng)濟報道 王海平 南京報道

舉國矚目的收入分配改革正進入地方調(diào)研階段。本報記者從可靠渠道獲悉，國務院“收入分配改革”調(diào)研組近日剛剛結(jié)束了在江蘇的調(diào)研。

“悄悄地走了正如悄悄地來，我不發(fā)表意見，只帶走一些建議”——一位江蘇財稅系統(tǒng)的官員這樣描述國務院“收入分配改革”調(diào)研組這次在江蘇的低調(diào)之行。

國務院調(diào)研組在江蘇的時段是5月中下旬。其間，曾在南京召開有江蘇地稅、國稅、財政系統(tǒng)部分官員和專家參加的座談會，收集了大量意見和建議。

據(jù)悉，調(diào)研組此次行程異常低調(diào)，只聽取匯報，不發(fā)表任何意見。

國務院派出調(diào)研組的時點，收入分配改革正成為全社會的焦點議題。據(jù)中國社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所編寫的《中國企業(yè)競爭力報告——盈利能力與競爭力》統(tǒng)計，1990至2005年，我國職工報酬占GDP比重下降了12%，“利潤侵蝕工資”現(xiàn)象有日益加劇之勢。

作為中國數(shù)一數(shù)二的經(jīng)濟強省，江蘇這一比重的下降幅度更超過了全國平均水平。而作為“率先探索經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”的省份，江蘇在這方面的改革探索亦被視為風向標?！敖K意見”對未來收入分配改革方案制訂的影響力，更可想見。

據(jù)本報記者了解，這次，江蘇財稅系統(tǒng)在向國務院調(diào)研組匯報時建議，要進行收入分配改革，提高居民收入勢在必行。而提高居民收入的最好切入點，是稅制改革。

江蘇方面就此提出許多具體的操作建議，其中最為迫切的是建議提高個稅起征點；同時，對過時的房地產(chǎn)稅制進行大幅度的改革。

南京座談：

稅制四弊加劇貧富分化

記者獲悉，在南京的座談中，江蘇方面向調(diào)研組反映了當前稅制存在的四方面問題，并認為這些因素導致了收入分配差距的拉大——

其一，累退性的所得稅制更大幅度地減少了中低收入階層的可支配收入。所得稅制包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和工薪稅，由于這些稅種不容易產(chǎn)生稅負轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般就是事實上的負稅人。所得稅制總體上存在的累退性，成為推動社會分配差距擴大的直接動力。

其二，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種直接附著于商品價格，最終進入消費領域。在我國流轉(zhuǎn)稅類稅收收入占據(jù)50%以上的收入格局下，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為政府稅收負擔的承擔主體，收入分配差距繼續(xù)擴大。

其三，房產(chǎn)、物業(yè)等不動產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅以及其他各種類型的財產(chǎn)財富稅，其不完善和嚴重的累退性質(zhì)，加劇了收入分配差距的擴大。

“政府對社會形勢的判斷，決定了財產(chǎn)財富稅制的完善程度和具體稅種的累進與累退性質(zhì)?！币晃粎⒓恿讼驀鴦赵赫{(diào)研組反映意見的江蘇省財稅系統(tǒng)人士對此解釋說，比如遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失，就促使了我國收入分配差距加速擴大。

又比如自2007年開征的車船稅，雖然取代了征繳幾十年的車船使用牌照稅和車船使用稅，但計稅對象仍然沿用了原來基于使用車船的行為征稅，而不是基于財產(chǎn)征稅，缺乏收入分配調(diào)節(jié)功能和力度。

其四，地區(qū)稅收優(yōu)惠和激勵性的稅收返還制度，使得地區(qū)差距和貧富差距相互交織。

個稅改革條陳：

月薪5000以下一律低稅

對稅制改革，江蘇首要建議是提高個稅起征點。

國家統(tǒng)計局2009年第一季度數(shù)據(jù)顯示，當期工薪階層人均負擔的每月消費性支出達到2013.6元，超過了目前每月2000元的個人所得稅“起征點”標準，這意味著，中國居民部分基本生活費用也被征稅，直接影響到消費支出。因此，江蘇方面認為，提高個稅起征點已是勢在必行。

其次，江蘇方面建議，個稅改革要修改累進稅率，降低工資薪金所得適用的最高邊際稅率。

“為啥鞏俐要加入新加坡國籍？”天健正信會計師事務所的一位稅務師反問說，新加坡的個人所得稅率是2%~20%，最高稅率僅為20%，年收入在32萬新元(236641美元)以上的國民才需付20%的上限稅率。而中國的最高邊際稅率高達45%，高于多數(shù)國家。“如果鞏俐年收入1000萬人民幣，加入新加坡國籍后，僅個稅就可以省下250萬人民幣?！?/p>

江蘇方面還建議減少個稅稅率檔次，拉大稅率級距，擴大最低稅率的適用范圍，可以考慮對月工資薪金所得在5000元以下的納稅人一律實行5%的稅率，相應地，對所得超過5000—10000元的實行10%的稅率，超過10000—20000元的實行15%的稅率。

如此一來，將“扣除標準提高與降低稅率”進行比較，對于中等收入者來說，降低適用稅率，相對于提高稅前扣除標準，稅負減輕的程度要大，稅后收入增加更顯著。

同時應提高獨立提供勞務人員的稅前扣除標準。對于獨立提供勞務的勞動者來說，月收入在10000元以下，其稅前扣除低于工資薪金所得的扣除標準(2000元)，這不利于提高獨立勞務人員的可支配收入水平。

房地產(chǎn)稅改建言：

住滿10年零稅率對于眼下舉國關注的房地產(chǎn)稅改革，江蘇方面建議，一是要在貫徹調(diào)整后的房地產(chǎn)稅收政策的基礎上，進一步降低稅負，為了鼓勵“居者有其屋”，對于個人貸款購房每月支付的本息允許其沖抵個人所得稅的應稅所得額。

江蘇方面認為，我國現(xiàn)行的對非營業(yè)用房產(chǎn)免稅建立在個人基礎上而非家庭基礎上，富人家庭擁有多套非營業(yè)用房產(chǎn)，這些房產(chǎn)多分布在其未成年子女或者18歲以下子女名下。而我國又缺乏贈與稅的配合，對這些非營業(yè)用房產(chǎn)免稅，造成對中低收入家庭未成年子女或者18歲以下子女的稅收歧視。同時，由于對享受免稅照顧的非營業(yè)用房產(chǎn)的數(shù)量及次數(shù)沒有限制，導致了在同一地區(qū)或者在不同地區(qū)同時擁有多套房產(chǎn)的富人階層多次享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠，從而對廣大中低收入家庭造成不公。

“可以借鑒許多國家的經(jīng)驗將轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的所得按照房屋擁有年限(居住期)的長短，劃分不同檔的所得稅(利得稅)稅率，擁有期越長稅率越低，居住達10年左右的實行零稅率，若將轉(zhuǎn)讓所得用于再購置類似性質(zhì)的房產(chǎn)，還可延期納稅或免稅?！?/p>

對于消費稅的改革，江蘇方面建議，可以考慮在擴大增值稅抵扣范圍的同時，適當降低日用消費品的增值稅稅率，可以降低居民的成本支出。

“許多過去被視為高檔消費品而須課以重稅的商品，在今天已變?yōu)槿粘５钠胀ㄏM品了，比如護膚護發(fā)水、普通化妝品、汽車輪胎、摩托車等，事實上實行13%增值稅稅率的商品大多是這些日用消費品?！苯K省財稅系統(tǒng)一位參加了與調(diào)研組座談的官員向記者解釋說，這些東西可以不必再納入消費稅的課征范圍，還可以考慮對糧食、食用油、食鹽、普通兒童服裝、洗衣粉、居民用煤、天然氣等部分生活必需品在最終環(huán)節(jié)予以免稅或?qū)嵭辛愣惵实恼疹櫋?/p>

相反，應將更多的高檔消費品和奢侈品納入消費稅的課稅范圍，并且提高具有不可替代性的高檔消費品和奢侈品的消費稅稅率，如高爾夫球及球具、游艇等，通過消費稅的調(diào)整來配合個人所得稅的改革，起到調(diào)節(jié)收入分配的作用?！?/p>

江蘇方面還建議，為了從社會保障的角度增加居民收入，應當盡早開征社會保障稅?？梢詫⒛壳罢魇盏纳鐣Ｕ匣鸶臑樯鐣Ｕ隙?，轉(zhuǎn)由稅務機關征收，納入國家財政預算管理，這樣將大大提高繳納比率。

減負小商戶：

調(diào)低個體戶營業(yè)稅率

江蘇方面認為，盡管目前進行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%調(diào)低為3%，但從長遠看，增值稅和營業(yè)稅的起征點還應當進一步調(diào)整。

我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，銷售貨物起征點為月銷售額2000—5000元，銷售應稅勞務的起征點則為1500—3000元；現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元。

“現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點明顯偏低?！苯K省城調(diào)隊的一位人士向記者表示，根據(jù)一般經(jīng)營活動的利潤率水平和當前的物價水平，月銷售收入在1000～5000元只夠經(jīng)營者維持最低的生活水平。因此在銷售收入達到1000—5000元時即對收入總額課稅，使得個體經(jīng)營者的消費能力處于較低水平。

為此，江蘇方面建議，應參照個人所得稅工資薪金所得的扣除標準，適當提高現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點，減輕個體經(jīng)營者的稅負，促進其收人水平提高。

另一方面，可以考慮對現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅的起征點在提高標準的同時將其改為免征額，所有從事個體經(jīng)營的納稅人都可以從其月銷售額或營業(yè)額中扣除一定的數(shù)額，僅就超過規(guī)定數(shù)額的收入納稅。

江蘇方面認為，改革營業(yè)稅稅制，可以將中小服務性企業(yè)、個體經(jīng)營服務業(yè)的營業(yè)稅稅率調(diào)低到3%，增加個體經(jīng)營者的收入水平；對于目前出現(xiàn)的一些難以界定行業(yè)歸屬或在行業(yè)歸屬上存在不同意見的新興行業(yè)，宜從低適用稅率。

此外，要對下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)3年內(nèi)免征個人所得稅、營業(yè)稅、教育費附加和城建稅的優(yōu)惠政策擴大到其他行業(yè)和稅種，以提高對下崗、失業(yè)職工創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的收入。

“這不僅包括社區(qū)居民服務業(yè)，還應包括國家鼓勵發(fā)展的其他行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；不僅包括上述地方稅種，還應包括增值稅等中央稅種”，江蘇省財稅系統(tǒng)一位參與座談的人士表示。