一、什么是企業(yè)補充養(yǎng)老保險

企業(yè)補充養(yǎng)老保險是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟實力，在國家規(guī)定的實施政策和實施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。它居于多層次的養(yǎng)老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)補充養(yǎng)老保險與基本養(yǎng)老保險既有區(qū)別又有聯(lián)系。其區(qū)別主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的層次和功能上的不同，其聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險的政策和水平相互聯(lián)系、密不可分。

企業(yè)補充養(yǎng)老保險由勞動保障部門管理，單位實行補充養(yǎng)老保險，應選擇經(jīng)勞動保障行政部門認定的機構(gòu)經(jīng)辦。企業(yè)補充養(yǎng)老保險的資金籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分積累制和完全積累制三種。企業(yè)補充養(yǎng)老保險費可由企業(yè)完全承擔，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔，承擔比例由勞資雙方協(xié)議確定。企業(yè)內(nèi)部一般都設有由勞資雙方組成的董事會，負責企業(yè)補充養(yǎng)老保險事宜。

二、如何確定企業(yè)補充養(yǎng)老保險水平

企業(yè)補充養(yǎng)老保險補充水平的確定各國政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險；同時，政府也對享受優(yōu)惠政策的補充養(yǎng)老保險水平給予了一定的限制。為了推動補充養(yǎng)老保險的發(fā)展，中國政府也應該制定相應的稅收優(yōu)惠政策，并同時限制補充養(yǎng)老保險的水平，以避免企業(yè)借此逃避國家的稅收。

整個養(yǎng)老保障的目標是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養(yǎng)老金替代率達到80%左右即可保障退休者的生活水平不下降。中國基本養(yǎng)老保險的目標替代率為60%，因此，企業(yè)補充養(yǎng)老保險的替代率應限定為20%以內(nèi)。據(jù)專家測算，假定工資增長率等于投資回報率，要達到20%的替代率，所需要的繳費率為5%~8%。因此，可以將中國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的補充水平確定為：繳費率上限為5%~8%，養(yǎng)老金替代率上限為20%左右。需要說明的是，中國目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在80%以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在80%以下（有的甚至接近 60%），尚有補充養(yǎng)老保險的發(fā)展空間，補充養(yǎng)老保險的水平應根據(jù)當?shù)貙嶋H的基本養(yǎng)老金替代率來確定（80%—實際替代率=補充養(yǎng)老金替代率）；對于基本養(yǎng)老金替代率高于80%的地區(qū)，基本上沒有發(fā)展補充養(yǎng)老保險的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補充養(yǎng)老保險。