需要交納資管增值稅的范疇

16年3月財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》開啟了全面營業(yè)稅改為增值稅征收的進(jìn)程，并對(duì)金融行業(yè)適用的增值稅情況進(jìn)行了框架性規(guī)范。由于營業(yè)稅是對(duì)取得營業(yè)額的機(jī)構(gòu)或個(gè)人征收的稅率，此前資管產(chǎn)品一般不是營業(yè)稅的征收對(duì)象，而對(duì)于增值稅則有可能拓展至資管產(chǎn)品。36號(hào)文中明確了需繳納增值稅的金融服務(wù)的范疇，與資管行業(yè)相關(guān)的主要是三種：

1、貸款/類貸款服務(wù)：資金貸出獲得利息的，其中取得的全部利息性質(zhì)的收入為銷售額；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；

3、直接收費(fèi)金融服務(wù)：是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其中第三條真要針對(duì)資產(chǎn)管理人收取的管理費(fèi)進(jìn)行繳納增值稅，而對(duì)資管產(chǎn)品來說主要是前兩條。但對(duì)于資管產(chǎn)品具體如何征收，36號(hào)文并沒給出明確方案。隨后的46號(hào)文、70號(hào)文補(bǔ)充規(guī)定，主要規(guī)定了免征增值稅的范圍：國債、地方債、政策金融債、金融債、同業(yè)存單投資；質(zhì)押式買入返售商品（、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售產(chǎn)生的利息收入可免征增值稅。

交納資管增值稅主體及相關(guān)要求

至16年12月財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合公布的《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，對(duì)于金融行業(yè)增值稅征收方法進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，尤其是對(duì)資管產(chǎn)品增值稅的征收進(jìn)行了明確。要點(diǎn)如下：

1、明確資管產(chǎn)品管理人作為資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生增值稅的納稅主體；

2、明確了“保本收益”指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間取得的非保本收益,不屬于利息性質(zhì)收入，不征收增值稅；

3、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

總之，資管增值稅是針對(duì)資管產(chǎn)品的增值稅，以管理人作為納稅人，適用3%稅率與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，對(duì)于資管產(chǎn)品而言，主要是收到的利息收入與金融商品轉(zhuǎn)讓帶來的價(jià)差收入需要繳納增值稅。私募基金作為資管產(chǎn)品之一，同樣需要使用資管增值稅相關(guān)規(guī)定，資管產(chǎn)品增值稅規(guī)定辦法的出臺(tái)同樣對(duì)私募基金管理人賦予了明確的納稅義務(wù)。更多私募基金問題歡迎咨詢法邦網(wǎng)專業(yè)私募基金律師。