美國(guó)遺產(chǎn)稅如何合法避

越來(lái)越多的中國(guó)人為了更好的空氣，子女的教育或是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而移民美國(guó)，有的人入籍成了美國(guó)公民，有的人獲得綠卡成為美國(guó)的永久居民。中國(guó)人有將財(cái)產(chǎn)傳給后代的習(xí)慣，這在中國(guó)目前沒(méi)有任何問(wèn)題，自己的財(cái)產(chǎn)想給后代多少就給多少，但到了美國(guó)情形卻是大不同，美國(guó)是一個(gè)“萬(wàn)萬(wàn)稅”的國(guó)家，特別是對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅是下手絕不留情。有的人在中國(guó)打拼幾十年，辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn)，獲得了美國(guó)綠卡是喜事，但如果過(guò)世，積累的財(cái)富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)，即使這些財(cái)產(chǎn)是在中國(guó)，而不是在美國(guó)，“山姆大叔”也是一視同仁，該征稅就征稅。

首先要了解與遺產(chǎn)規(guī)劃有關(guān)的三個(gè)稅法： 即遺產(chǎn)稅，贈(zèng)與稅和隔代贈(zèng)與稅。

先說(shuō)贈(zèng)與稅.美國(guó)稅務(wù)局IRS稅法規(guī)定2015年每個(gè)人一年最多可以給他人贈(zèng)與價(jià)值14000美元的財(cái)物。少于、等于這一數(shù)額不需要交贈(zèng)與稅，這就是所謂的年度贈(zèng)與豁免(Annual giftexclusion).大于這一數(shù)額則要報(bào)稅表 Form709，你可以每年為超過(guò)贈(zèng)與額的部分交贈(zèng)與稅，也可以累積起來(lái)以后再交。因?yàn)槊绹?guó)稅法還有一條規(guī)定，2015年每人一生有總共543萬(wàn)美元的生前贈(zèng)與額，每年超過(guò)年底贈(zèng)與豁免的部分相加,如果你一生的贈(zèng)與額沒(méi)有達(dá)到543萬(wàn)，你就沒(méi)有贈(zèng)與稅.如果超過(guò)了,則要交贈(zèng)與稅,最高稅率為45%. 注意這個(gè)贈(zèng)與額和遺產(chǎn)免稅額是加在一起算的。

再說(shuō)遺產(chǎn)稅. 人過(guò)世后所有財(cái)產(chǎn),包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶(hù)、銀行帳戶(hù)、擁有的公司、有價(jià)值的收藏等等，都要經(jīng)過(guò)一個(gè)法庭認(rèn)證程序（probate），看看你的財(cái)產(chǎn)到底有多大。并不是每一分錢(qián)都要交稅，只有超過(guò)一定數(shù)額的部分要交遺產(chǎn)稅，不用交遺產(chǎn)的部分叫遺產(chǎn)免稅額。聯(lián)邦政府遺產(chǎn)免稅額在2015年是543萬(wàn)美元，不同的州又有不同的最高免稅額，如華盛頓州和紐約都是200萬(wàn)。如前面說(shuō)過(guò)，每人一生（生前）有543萬(wàn)的贈(zèng)與額，你用掉多少死后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當(dāng)然，如果你每年都為超額的部分交了贈(zèng)與稅，那就不會(huì)影響你死后的遺產(chǎn)免稅額。2015年的遺產(chǎn)免稅額是543萬(wàn)，如果你生前一共贈(zèng)與出去了100萬(wàn)，那么去世時(shí)你的遺產(chǎn)免稅額還剩下443萬(wàn)，因?yàn)槟闵耙呀?jīng)用掉了100萬(wàn)。這100萬(wàn)的贈(zèng)與額指的是你每年年度贈(zèng)與豁免以外的贈(zèng)與,如果你每年的贈(zèng)與額少于豁免額則不占用一生100萬(wàn)的贈(zèng)與額。

第三，隔代贈(zèng)與稅 祖父母把遺產(chǎn)不給子女而留給孫子女，若未好好規(guī)劃則除了遺產(chǎn)稅還要交隔代贈(zèng)與稅（Generation SkippingTax, 縮寫(xiě)為 GST）。IRS認(rèn)為如果大家都隔代傳的話，就有一代IRS收不到稅，所以IRS就要加收一個(gè)隔代贈(zèng)與稅，稅率為50%。 假設(shè)張先生夫婦除了遺產(chǎn)免稅額外還有250萬(wàn)想傳給孫子女，若張先生未做任何遺產(chǎn)規(guī)劃，這250萬(wàn)先要交125萬(wàn)（50%）的遺產(chǎn)稅，剩下的125萬(wàn)要再交62.5萬(wàn)（50%）隔代贈(zèng)與稅。孫子女拿到手的只有625,000，也就是說(shuō)四分之三給了IRS，四分之一歸孫子女。IRS成為大贏家。

美國(guó)的稅法與納稅人的身份有密切關(guān)系，身份不同，法律、規(guī)定也不一樣，對(duì)于新移民來(lái)說(shuō)，這一點(diǎn)非常重要。在稅法上，有三種身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien)和非永久居民(non-resident alien).你入了美國(guó)籍，換護(hù)照了，你就成為美國(guó)公民。永久居民就是你護(hù)照沒(méi)變，但持有綠卡。第三種非永久居民，即非長(zhǎng)住外國(guó)人，一般指持簽證在美國(guó)居住的外國(guó)人，包括留學(xué)生，工作簽證等。另外從稅法上講，美國(guó)采行“屬人”原則，而非“屬地”原則。也就是說(shuō)，只要身份上定義你為公民或永久居民，你的全球財(cái)產(chǎn)都要課稅，而不管你的財(cái)產(chǎn)是在美國(guó)，還是在大陸、臺(tái)灣、香港或是其它國(guó)家。如果你的身份是非永久居民，則只有在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)要課稅。

在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅方面，公民享有綠卡和非永久居民所沒(méi)有的好處。第一，上面提到的各種遺產(chǎn)免稅額、年度贈(zèng)與豁免凡是公民都有，但綠卡人士就不一定；第二，夫妻都是公民則享有無(wú)限婚姻扣減（unlimited maritaldeduction), 一方去世了，多大財(cái)產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)給配偶，不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個(gè)配偶也過(guò)世了，轉(zhuǎn)給子女時(shí)再交遺產(chǎn)稅。如果夫妻雙方都是綠卡，則不享有無(wú)限婚姻扣減，一方去世了，其名下的財(cái)產(chǎn)馬上要交遺產(chǎn)稅。如果一方是公民，另一方還是永久居民，則分兩種情況，第一如果去世的一方是綠卡，健在的一方是公民，則去世一方的依然擁有無(wú)限婚姻扣減，全部轉(zhuǎn)給健在的公民配偶，不用馬上交遺產(chǎn)稅。第二，如果去世的一方是公民，健在的一方是綠卡，則公民一方名下的財(cái)產(chǎn)在扣除遺產(chǎn)免稅額后必須馬上交遺產(chǎn)稅，綠卡配偶在拿到遺產(chǎn)之前就要被“山姆大叔”拿掉一大筆。如果既不是綠卡也不是公民，而是非永久居民，其在美國(guó)又有不少財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)在不少人士在美國(guó)置業(yè)又都沒(méi)有公民或綠卡身份），一旦過(guò)世其在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)只有6萬(wàn)元的遺產(chǎn)免稅額，超過(guò)的部分要交遺產(chǎn)稅。

在年底贈(zèng)與豁免方面，如果夫妻雙方都是公民，則每年互相贈(zèng)與沒(méi)有限額，多大都可以，但如果配偶不是公民，只是綠卡或綠卡都沒(méi)有，則法律規(guī)定公民只可以贈(zèng)與非公民配偶每年最多$147,000, 超過(guò)的部分就要交贈(zèng)與稅。當(dāng)然IRS執(zhí)法查起來(lái)有一定難度，如果夫妻聯(lián)合賬戶(hù)，互相開(kāi)支票，很難說(shuō)是贈(zèng)與，但如果夫妻是分開(kāi)的賬戶(hù)，支票往來(lái)都有記錄，或是公民一方替非公民一方買(mǎi)房子，就很容易被IRS查到而產(chǎn)生gifttax的問(wèn)題。

美國(guó)人如何將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅是美國(guó)頗有爭(zhēng)議，民主黨認(rèn)為，美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒(méi)有納稅，所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的，通過(guò)遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認(rèn)為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢(qián)時(shí)課稅，傳給后代時(shí)再次課稅。盡管如此，美國(guó)人還是想出一些辦法來(lái)，采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必向“山姆大叔”繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。

（一）對(duì)于“小門(mén)小戶(hù)”人家，最常用的方式就是利用每年贈(zèng)與豁免額給兒女留錢(qián)。按照稅法，2015年每個(gè)人每年可向任何人贈(zèng)與14000美元，在這個(gè)額度以下任何的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與都無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。如果一對(duì)夫妻有3個(gè)未成年孩子，每一個(gè)孩子夫妻兩人一年可以贈(zèng)與26000美元，3個(gè)孩子就可以贈(zèng)與78000美元而不必繳稅。不用多，10年下來(lái)父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財(cái)產(chǎn)可以達(dá)到780000美元，這可不是一個(gè)小數(shù)目。而且這些錢(qián)用來(lái)投資，投資所得和本金則都屬于孩子的財(cái)產(chǎn)，賺多少錢(qián)都名正言順的落入孩子的腰包而無(wú)需繳納贈(zèng)與稅。

(二）美國(guó)最簡(jiǎn)單和最有效向子女轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式是買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，既可以為自己買(mǎi)也可以為后代買(mǎi)，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財(cái)”或是讓財(cái)產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財(cái)產(chǎn)可能不會(huì)超過(guò)百萬(wàn)美元，如果買(mǎi)下一份百萬(wàn)美元理賠的人壽保險(xiǎn)，這就等于是實(shí)實(shí)在在為子女留下了百萬(wàn)現(xiàn)金。而且人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產(chǎn)稅。

(三)為子女購(gòu)買(mǎi)永久人壽保險(xiǎn)也是美國(guó)人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代較常見(jiàn)的做法，孩子小保費(fèi)自然低，這樣的投資效果好。保險(xiǎn)公司一般是在投保時(shí)對(duì)投保人做身體檢查，為孩子買(mǎi)人壽保險(xiǎn)等于使孩子有了終身可保性，而且以后孩子身體不好，保險(xiǎn)公司也無(wú)法取消其保險(xiǎn)而且也不能漲保費(fèi)。父母為子女買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，孩子不用出錢(qián)，父母將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)形中轉(zhuǎn)移到孩子身上，而且即使以后留下其他遺產(chǎn)，有一部分財(cái)產(chǎn)已事先轉(zhuǎn)移，這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額，從而降低遺產(chǎn)稅。

美國(guó)遺產(chǎn)稅知多少

美國(guó)就是實(shí)行遺產(chǎn)稅的國(guó)家，通過(guò)對(duì)富人遺產(chǎn)的高額征稅，來(lái)減少不勞而獲接代傳富的行為，意在實(shí)現(xiàn)代際接替的平等化，不致使富人的下一代過(guò)度地贏在起跑線上。而且征得的遺產(chǎn)稅款可以增加政府的收入，從而對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行補(bǔ)貼，以增進(jìn)社會(huì)的整體效益。

但這一稅種的爭(zhēng)議一直很大。美國(guó)遺產(chǎn)稅自1797年首次開(kāi)征以來(lái)便時(shí)征時(shí)停，稅率也起起落落，各派政治力量圍繞遺產(chǎn)稅的角力至今余波未平。比如，2001年美國(guó)遺產(chǎn)稅的個(gè)人起征點(diǎn)為67.5萬(wàn)美元，夫婦為135萬(wàn)美元，稅率是55%；而到了2011年，個(gè)人遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)改為500萬(wàn)美元，夫婦是1000萬(wàn)美元，稅率降至35%；從2013年開(kāi)始，遺產(chǎn)稅的稅率升到了40%。

在1999年和2000年，美國(guó)國(guó)會(huì)曾兩次通過(guò)廢止遺產(chǎn)稅的法案。但出人意料的是，反對(duì)取消遺產(chǎn)稅的主力軍，居然是比爾·蓋茨的父親威廉·蓋茨、沃倫·巴菲特、索羅斯、迪斯尼的女繼承人迪斯尼等120名億萬(wàn)富翁。他們聯(lián)名向美國(guó)國(guó)會(huì)遞交請(qǐng)?jiān)笗?shū)，反對(duì)取消遺產(chǎn)稅，并在《紐約時(shí)報(bào)》上刊登廣告：“Please tax us（請(qǐng)對(duì)我們征稅）！”

請(qǐng)?jiān)笗?shū)中這樣寫(xiě)道：……我們的國(guó)家面臨著抉擇——要么我們償還債務(wù)，為未來(lái)做好儲(chǔ)備；要么我們逃避責(zé)任，損害國(guó)家的潛力。而我們的國(guó)家有恩于我們，她為我們提供了成功的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，我們希望能保持這樣的穩(wěn)固基礎(chǔ)，以便他人也能像我們一樣成功。請(qǐng)為我們國(guó)家做正確的事情，提高對(duì)我們的征稅吧，謝謝！

美國(guó)富豪之所以會(huì)寫(xiě)這樣的請(qǐng)?jiān)感牛敲绹?guó)主流價(jià)值觀的體現(xiàn)。這些億萬(wàn)富豪認(rèn)為，取消遺產(chǎn)稅會(huì)使他們的孩子不勞而獲，令他們的人生失去為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力，這有悖美國(guó)崇尚自我?jiàn)^斗的社會(huì)理念。而美國(guó)更是一個(gè)崇尚英雄的國(guó)度，就像電影《蜘蛛俠》所表達(dá)的主題思想：With great power, comes great responsibility（能量越大，責(zé)任越重）！

說(shuō)到遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)的定義包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，有形和無(wú)形的個(gè)人財(cái)產(chǎn)等。比如貨幣是有形資產(chǎn)，而公司股份、債券、保險(xiǎn)單、退休金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益是無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)中的各項(xiàng)一般都按當(dāng)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定其價(jià)值，比如房產(chǎn)、股票等究竟值多少錢(qián)，按照當(dāng)時(shí)的市價(jià)來(lái)確定。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅使用超額累進(jìn)制，稅率分成18個(gè)等級(jí)，從18%到50%不等，與遺產(chǎn)總值直接相關(guān)，遺產(chǎn)越多，稅率越高。

不過(guò)并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢(qián)都必須繳納遺產(chǎn)稅，換言之，遺產(chǎn)的凈值并不等于可征稅遺產(chǎn)額。從遺產(chǎn)總值中扣除債務(wù)、喪葬費(fèi)用、配偶繼承的數(shù)額，捐獻(xiàn)給慈善機(jī)構(gòu)的數(shù)額，再扣除豁免額之后的數(shù)目，才是可征稅遺產(chǎn)。可征稅遺產(chǎn)的總額越大，稅率越高，繼承人需要先繳納的稅款也越多。

比如鐵路大王范德比爾的“聽(tīng)濤山莊”（Breakers），房子依山傍海，花木蔥蘢，在堅(jiān)實(shí)的花崗巖外墻內(nèi)，共有70多間房屋，由于第二代拿不出錢(qián)來(lái)繳納遺產(chǎn)稅，短期內(nèi)又賣(mài)不出去，只好將祖宗辛苦建起的家園捐獻(xiàn)出去，“奉送”給了美國(guó)政府。

遺產(chǎn)稅的征收，不僅能減少不勞而獲接代傳富的行為，而且可以增加聯(lián)邦收入，補(bǔ)貼弱勢(shì)群體，以增進(jìn)社會(huì)的整體效益。但美國(guó)遺產(chǎn)稅自1797年首次開(kāi)征以來(lái)便時(shí)征時(shí)停，稅率也起起落落，各派政治力量圍繞遺產(chǎn)稅的角力至今余波未平。