一、債務(wù)人死亡稅款與債務(wù)還清償嗎

債務(wù)人死亡后只有一個債權(quán)人時，不會發(fā)生債務(wù)的清償順序問題，既便債權(quán)人有多個，債務(wù)人的遺產(chǎn)大于債務(wù)，足以清償全部債務(wù)時，債務(wù)的清償順序也無多大意義。但債權(quán)人是多人而死亡的債務(wù)人的遺產(chǎn)不能清償債權(quán)人的全部債款的情況下，債務(wù)的清償按債權(quán)的性質(zhì)來確定先后順序是必要的。債務(wù)人死亡時所遺留財產(chǎn)是個總體，既包括財產(chǎn)權(quán)利，也包括財產(chǎn)義務(wù)。它們在繼承開始后同時按照法律規(guī)定移轉(zhuǎn)給繼承人。

繼承人放棄繼承，即是對權(quán)利的拋棄，自可不再承擔(dān)相關(guān)義務(wù)。遺產(chǎn)中的財產(chǎn)義務(wù)有兩方面的內(nèi)容。一方面是依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。這是被繼承人對國家所承擔(dān)的義務(wù)。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，依照法律納稅是公民的一項基本義務(wù)。

為了保障國家利益，被繼承人生前所欠繳的稅款，自應(yīng)由繼承人依法清償。另一方面是一般的財物債務(wù)，即被繼承人作為債務(wù)人對相對的債權(quán)人所負(fù)有的給與債務(wù)。勞務(wù)債務(wù)不在其內(nèi)，因為它是一種行為債務(wù)，一般不能由第三人履行。這些財物債務(wù)多數(shù)因合同關(guān)系而產(chǎn)生，也可能因侵權(quán)行為、不當(dāng)?shù)美蛘邿o因管理而產(chǎn)生。由繼承人依法清償這些債務(wù)，既是為了保護(hù)債權(quán)人的合法財產(chǎn)權(quán)益，也是維護(hù)一定的經(jīng)濟(jì)秩序，保障正常的民事流轉(zhuǎn)的需要。

自然人死亡案件債務(wù)有兩個顯著特點：

其一，它是自然人個人所應(yīng)承擔(dān)清償義務(wù)的債務(wù)。它包括純屬用于個人需要所欠下的債務(wù)和共同債務(wù)中應(yīng)由其清償?shù)姆蓊~。這里的共同債務(wù)可能是夫妻共同生活中形成的債務(wù)，也可能是在與其他家庭成員的共有關(guān)系中所形成的債務(wù)，還可能是在合伙經(jīng)營中所欠下的債務(wù)。

其二，它是自然人個人生前所欠付的債務(wù)。遺產(chǎn)既然系自然人死亡時所遺留的個人財產(chǎn)，其債務(wù)自應(yīng)以其生存時所負(fù)為限。因此，自繼承開始后因殯葬及處理繼承事務(wù)所形成的債務(wù)，不應(yīng)列入自然人個人債務(wù)之中。

二、怎樣清償債務(wù)人死亡稅款與債務(wù)

我國繼承法有關(guān)稅款和債務(wù)的清償方法是這樣的當(dāng)繼承人只有一人時，自應(yīng)單獨承擔(dān)清償被繼承人欠繳稅款和所負(fù)債務(wù)的責(zé)任，而在共同繼承中，除遺囑有特別指定的以外，原則上各繼承人應(yīng)按其繼承份額比例分擔(dān)有關(guān)稅款和債務(wù)的清償責(zé)任。在清償方法上可以在下列兩種中選擇其一：第一種是先行清算與清償，然后分割遺產(chǎn)。在分割剩余遺產(chǎn)時把償還債務(wù)的份額一并計算在內(nèi)，從而作到各個繼承份額中權(quán)利與義務(wù)的均衡。第二種是先行分割遺產(chǎn)，然后由各繼承人分別清償按比例分擔(dān)的債務(wù)。但各繼承人應(yīng)對債權(quán)人負(fù)連帶責(zé)任，以保護(hù)債權(quán)人的利益不受損害。

在遺產(chǎn)已被分割而未清償債務(wù)時，如果在同一繼承關(guān)系中既有法定繼承又有遺囑繼承和遺贈的，按照最高人民法院貫徹《繼承法》的意見第62條規(guī)定，首先應(yīng)由法定繼承人用其所得遺產(chǎn)清償債務(wù)；不足清償時，剩余的債務(wù)由遺囑繼承人和受遺贈人按比例用所得遺產(chǎn)償還；如果只有遺囑繼承和遺贈的，由遺囑繼承人和受遺贈人按比例用所得遺產(chǎn)償還。確定這樣一種先法定繼承后遺囑繼承的清償責(zé)任順序，既是為了對債權(quán)人的利益加以保護(hù)，也體現(xiàn)了遺囑繼承優(yōu)于法定繼承的原則，表現(xiàn)出對被繼承人的意愿以及遺囑繼承人和受遺贈人按照遺囑取得遺產(chǎn)的權(quán)利的尊重。

我國繼承法沒有規(guī)定債務(wù)的清償順序，世界上許多國家都有規(guī)定，如匈牙利民法典中規(guī)定，債權(quán)人對某件遺產(chǎn)擁有抵押債權(quán)或擁有請求特別滿足權(quán)的時候，有權(quán)按保證數(shù)額得到全部滿足，殯葬開支、繼承開支應(yīng)優(yōu)先于其他債務(wù)。按照我國民法理論，債務(wù)人死亡案件債權(quán)清償順序分優(yōu)先債權(quán)和普通債權(quán)。債權(quán)人在遺產(chǎn)上有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留質(zhì)權(quán)等情形的債權(quán)的效力不應(yīng)當(dāng)受債務(wù)人死亡的任何影響而先于普通債權(quán)得到清償。倘若在供擔(dān)保之物或權(quán)利不足以清償其債務(wù)時，仍可以與普通債權(quán)處于同一清償順序而受到清償。優(yōu)先債權(quán)清償完畢后清償普通債權(quán)，普通債權(quán)清償應(yīng)包括那些附有條件而條件尚未成就的債權(quán)。

債務(wù)人遺產(chǎn)扣除優(yōu)先債權(quán)后，不夠清償法院已確定的普通債權(quán)，多個債權(quán)人對遺產(chǎn)的請求份額標(biāo)準(zhǔn)怎樣確定，我國繼承法沒有規(guī)定，而世界各國民法中幾乎都有規(guī)定，如日本民法典中規(guī)定，必須用繼承的財產(chǎn)按各個債權(quán)額的比例進(jìn)行償還。我們應(yīng)按照民法理論的公平原則確定份額標(biāo)準(zhǔn)，對于各項普通債權(quán)按其數(shù)額的比例計算，分別予以確定清償數(shù)額。