一、現(xiàn)金清償債務(wù)稅務(wù)怎么處理

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定，無論債權(quán)人還是債務(wù)人均不得確認(rèn)債務(wù)重組收益。但由國家稅務(wù)總局制定并自2003年3月1日起施行的《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令第6號，以下簡稱《辦法》），既要求將債務(wù)重組所得計入應(yīng)納稅所得額，也允許債務(wù)重組損失沖減應(yīng)納稅所得額，與會計處理的差異很大。

以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)方式下的所得稅處理如下：

1、債務(wù)人的處理方法。

債務(wù)人甲企業(yè)由于按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，在會計上將重組債務(wù)的計稅成本（即賬面價值）與支付的現(xiàn)金金額的差額計入資本公積；而按照稅收《辦法》第六條規(guī)定，應(yīng)將其確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計人企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計算交納企業(yè)所得稅。

因此，債務(wù)人企業(yè)應(yīng)按會計確認(rèn)的資本公積部分于當(dāng)期進行納稅調(diào)整，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅的會計處理方法盡管在會計上還沒有明確規(guī)定，但由于該項納稅義務(wù)與損益無關(guān)，其應(yīng)交所得稅不能計人當(dāng)期所得稅費用。無論企業(yè)所得稅的會計核算方法采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，均應(yīng)通過“遞延稅款”賬戶核算。

2、債權(quán)人的處理方法。

債權(quán)人企業(yè)由于按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，在會計上將重組債權(quán)的計稅成本（即會計上的賬面價值，是重組債權(quán)賬面余額與其計提的壞賬準(zhǔn)備的差額）與收取現(xiàn)金的差額計入營業(yè)外支出；而按照稅收《辦法》第六條規(guī)定，應(yīng)將其確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。

因此，債權(quán)人企業(yè)不需要進行納稅調(diào)整。

二、非現(xiàn)金清償債務(wù)稅務(wù)的處理

債務(wù)人企業(yè)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，在會計上將重組債務(wù)的計稅成本（即債務(wù)的賬面價值）與用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值及應(yīng)交相關(guān)稅費的差額列為營業(yè)外支出或資本公積；

而按照稅收《辦法》第四條、第六條規(guī)定，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，和以非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理；

并且債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與償債非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費的差額確認(rèn)為債務(wù)重組所得。

即分別確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）和債務(wù)重組損益兩項內(nèi)容計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中計算應(yīng)交所得稅。

因此，當(dāng)債務(wù)人在會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出時，由于稅法允許于稅前扣除，故不需要進行納稅調(diào)整；

當(dāng)確認(rèn)為資本公積時，由于稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得和債務(wù)重組收益，并計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，故債務(wù)人應(yīng)于當(dāng)期進行納稅調(diào)整，按會計確認(rèn)的資本公積部分（相當(dāng)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和債務(wù)重組所得之和）增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。