非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”所包含的進(jìn)項稅額不得抵扣。同時，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條對“非正常損失”進(jìn)行了解釋，即指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。產(chǎn)成品報廢如果屬于“非正常損失”，且尚未實現(xiàn)銷售，因而在會計處理中應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。之所以這樣規(guī)定是因為國家考慮到納稅人的這部分損失與本次生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，這部分非正常損失中的進(jìn)項稅額不應(yīng)由國家承擔(dān)。