企業(yè)高管虛開巨額增值稅專用發(fā)票，馬律師介入獲輕判

【基本案情】

2013年5月，樸某、寧某于深圳市福田區(qū)設(shè)立佳樂服裝有限公司，此后，通過他人結(jié)識華峰電子高管錢某。在樸某、寧某慫恿下，錢某答應利用其人脈資源，為樸某、寧某披露部分公司信息，樸某、寧某提供增值稅專用發(fā)票，以虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計金額的8.4%向購票公司收費。其中，樸某、寧某收取8%，剩余0.4%由錢某收取。2013年8月至2014年2月，樸某、寧某以佳樂公司名義從福田區(qū)國稅局領(lǐng)購254份增值稅專用發(fā)票。根據(jù)錢某提供的購票信息，以佳樂公司名義為他人虛開增值稅專用發(fā)票187份，價稅合計45414595.46元，稅款合計6734530.44元。樸某、寧某、錢某于2014年3月20日被福田區(qū)經(jīng)偵大隊調(diào)查，2014年3月30日錢某主動到福田區(qū)公安局投案自首。

【辦案經(jīng)過】

錢某妻子黃某在其投案自首后，在朋友推薦下，第一時間找到了馬成律師。馬成律師與黃某會談后，了解到三被告人虛開增值稅犯罪金額巨大，覺得案情重大。在得到黃某授權(quán)后，立即會見了錢某，與其進行了充分溝通。

在詳細了解案情后，馬成律師作出專業(yè)判斷，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第一條的規(guī)定，虛開稅款數(shù)額50萬元以上的屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。本案中錢某涉嫌虛開價款達6734530.46元，若僅從犯罪金額辯護，可能難以取得良好的辯護效果，因此決定從錢某在共同犯罪的作用，自首情節(jié)等方面著手，為其進行辯護。在此期間，向其家屬作出了專業(yè)建議，退還犯罪所得款項，多次與辦案機關(guān)深入溝通，提交案情說明書、悔罪書，詳細陳述案件真實情況，表達錢某積極的悔罪態(tài)度。

經(jīng)多次與錢某會見，多次與公安局經(jīng)偵大隊、檢察院、法院溝通了解案情，馬律師在庭審過程中發(fā)表如下辯護意見：

一、錢某具有自首情節(jié)，認罪態(tài)度良好，依法可以從輕或者減輕處罰。

二、錢某系被樸某、寧某一時引誘，誤入歧途，在共同犯罪中發(fā)揮的作用較小。結(jié)合證據(jù)材料可以證實，錢某在案件中，分紅僅為樸某、寧某的二十分之一，與二人完全不成比例，可見其在本案中發(fā)揮的作用輕微。且根據(jù)辯護人提交的證據(jù)材料可以證實，錢某提供的信息僅為樸某、寧某獲知信息的少部分，樸某、寧某尚有大量的信息獲取渠道。本案中，為中科科技有限公司虛開的2382098元的增值稅發(fā)票及為華宇技術(shù)有限公司虛開的1879038元的增值稅發(fā)票，根據(jù)相關(guān)證人證言證明，均與錢某無關(guān)?？梢姡湓诠餐缸镏邪l(fā)揮的作用較小，應認定為從犯，應當從輕、減輕處罰或者免除處罰。

三、錢某在到案后，已全部退還犯罪所得款項，多次向辦案機關(guān)提交案情說明書、悔罪書，悔罪態(tài)度良好，應酌定從輕處罰。

最終，法院采納了馬律師的辯護觀點，認定錢某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但由于具有自首情節(jié)，且在共同犯罪中發(fā)揮的作用較小，為從犯，在對其犯罪金額作出重新認定后，僅判處有期徒刑六年，并處罰金八萬元。

錢某父母及妻子黃某對判決結(jié)果非常滿意，表示判決結(jié)果大大超出自己預期?？紤]到刑拘逮捕刑期折抵，及未來可能能夠爭取到的減刑假釋，錢某很快就能重新回歸家庭與社會。馬律師表示，希望他們一家人從此能幸?？鞓返纳?！

【相關(guān)法條】

《中華人民共和國刑法》第二百零五條

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

• 馬成律師辦案心得：簡單的案件復雜化，復雜的案件簡單化。

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