近年來，由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，很多中國(guó)高凈值人士申請(qǐng)海外的身份（綠卡），以幫助自己的企業(yè)走出國(guó)門，尋求更大的商機(jī)。今年年初，筆者就接待了這樣一位客戶。他本人是一家醫(yī)藥企業(yè)的老板，自己直接或者間接地控股中國(guó)境內(nèi)十多家醫(yī)藥企業(yè)，為了讓自已的企業(yè)更好地打開美國(guó)市場(chǎng)，這位老板需要經(jīng)常往返于中美兩國(guó)之間，為了方便出行，他申請(qǐng)了美國(guó)綠卡。但是他萬萬沒有想到，一系列的麻煩接踵而來。。。
首先，這位老板的所有金融資產(chǎn)（存款，理財(cái)）都放在個(gè)人名下，導(dǎo)致取得美國(guó)綠卡之后，這些金融產(chǎn)品衍生的收益（利息，股息）需要每年申報(bào)繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅。因?yàn)槊绹?guó)稅是針對(duì)美國(guó)公民以及美國(guó)綠卡持有者的全球所得征收，盡管他是中國(guó)公民并長(zhǎng)期工作在中國(guó)，但是由于他取得了美國(guó)綠卡，那么他就是美國(guó)的稅務(wù)居民。此外，他為了方便在美國(guó)的生活工作，在加州購(gòu)置了房產(chǎn)并放在自己名下，這樣他在很大程度上會(huì)被美國(guó)加州稅務(wù)局認(rèn)定為加州稅務(wù)居民，言外之意，他除了要每年申報(bào)美國(guó)聯(lián)邦所得稅，他還要面臨著申報(bào)加州州稅的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)加州2013年最高的個(gè)人所得稅率是12.3%。開篇提到，他在控股國(guó)內(nèi)十多家醫(yī)藥企業(yè)，那么根據(jù)美國(guó)稅法的規(guī)定，只要他持有超過境外公司10%的股權(quán)，他就需要將其名下各家公司的資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)信息披露在稅表5471（InformationReturnofUSPersonsWithRespectToCertainForeignCorporations）上面。以至于未來，他的全部國(guó)內(nèi)公司的重組并購(gòu)，除了要考慮中國(guó)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)問題，還需要考慮美國(guó)的稅務(wù)影響。最后，由于FATCA法案即將在中國(guó)，香港，臺(tái)灣落地開展，這位老板名下的全部金融性資產(chǎn)，都會(huì)面臨暴露給美國(guó)稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)。
其實(shí)，面對(duì)這樣的問題的朋友越來越多。他們?cè)谏暾?qǐng)境外身份的時(shí)候更多的是考慮自己移民后工作生活，但卻忽視了境外法律法規(guī)，以至于沒有提前進(jìn)行稅務(wù)上的籌劃，造成日后非常多的煩惱和成本開銷。當(dāng)然，我們這支專業(yè)的銀行財(cái)富保障律師團(tuán)隊(duì)，在境外稅務(wù)籌劃領(lǐng)域也擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。針對(duì)那些打算申請(qǐng)移民海外的朋友們，有哪些大家需要提前考慮的要點(diǎn)呢？我列舉一些，供各位參考：
一、境外國(guó)家的挑選以及境外法律稅務(wù)的提前了解：
就本案例中的這位老板一樣，如果他能夠在申請(qǐng)美國(guó)綠卡之前，提前去諮詢專業(yè)的律師，稅務(wù)師進(jìn)行境外國(guó)家法律稅務(wù)上的了解。就會(huì)很大程度上，避免自己取得境外綠卡身份后造成的一系列稅務(wù)上的麻煩。
二、申請(qǐng)境外國(guó)家綠卡的家庭成員身份安排：
在申請(qǐng)境外國(guó)家身份的時(shí)候，往往可以選擇家庭成員中收入相對(duì)較少的成員作為申請(qǐng)人。這樣做的目的就是避免本案例中提到的那位老板的遭遇的高昂稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，專業(yè)的稅務(wù)人士可以很好的根據(jù)每個(gè)客戶的自身家庭情況進(jìn)行個(gè)性化的稅務(wù)籌劃安排。
三、取得海外移民身份前的稅務(wù)籌劃：
1.準(zhǔn)備好國(guó)內(nèi)合法收入來源證明。境外移民國(guó)家在投資移民申請(qǐng)的過程中大多需要客戶提供這樣的信息，包括收入來源證明，中國(guó)納稅的完稅憑證。
2.在取得海外居留權(quán)身份之前，做好個(gè)人資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告。這樣做得目的是更好的鎖定自己取得境外身份之前的個(gè)人資產(chǎn)價(jià)值。以美國(guó)為例，是有棄籍稅一說，也就是您放棄美國(guó)綠卡的時(shí)候會(huì)視為自身名下的資產(chǎn)進(jìn)行出售，那么如果您提前擁有一份法律公證的資產(chǎn)凈值報(bào)表，就會(huì)很好的證明自己取得綠卡時(shí)點(diǎn)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的成本，以最大程度降低棄籍稅的負(fù)擔(dān)。
3.將自身名下的資產(chǎn)提前傳承，大家知道境外一些國(guó)家有贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅，那么提前的將自己名下的資產(chǎn)傳承給自己的子女，可以避免未來在代繼傳承過程中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)然這個(gè)環(huán)節(jié)如果配合信托架構(gòu)的合理搭建，在財(cái)富傳承的同時(shí)，也避免后代的過早揮霍。
4.在取得海外居留權(quán)身份之前，是否考慮提前處分一些資產(chǎn)。一般來說，可以將高收益的產(chǎn)品提前出售，如有必要再回購(gòu)。國(guó)外的很多國(guó)家都會(huì)針對(duì)資本買賣收益去征稅（資本利得稅），那么這樣做得好處就是能夠攤薄持有資產(chǎn)的成本。舉個(gè)例子，您當(dāng)初100元購(gòu)買的股票，取得美國(guó)綠卡前股票漲到了200元，取得綠卡后股票漲到了300元出售。如果您不進(jìn)行這樣的操作，以美國(guó)為例，資本利得稅按照300元與100元的差價(jià)收益200元進(jìn)行征稅。如果您能夠在移民前就將其出售再回購(gòu)，這樣美國(guó)稅上就僅僅針對(duì)300元與200元的差價(jià)收益100元進(jìn)行征稅。
四、取得境外居留身份后，需要請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行每年合規(guī)的稅務(wù)申報(bào)和資產(chǎn)申報(bào)。因?yàn)榫惩舛悇?wù)申報(bào)是非常復(fù)雜的，動(dòng)輒幾十頁上百頁的稅表申報(bào)是非專業(yè)人士不能操作的。
綜上所述，在高凈值人士在跨境移民的問題上，需要根據(jù)每個(gè)家庭的具體情況去提供個(gè)性化的私人定制服務(wù)，才能有效的解決不同客戶所面臨的問題。
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