陳力強(qiáng)、陳力燁涉嫌偷稅案（從輕處罰，緩刑釋放）之
一審辯護(hù)詞（二）
尊敬的審判長(zhǎng)、審判員:
我們分別是陳力強(qiáng)、陳力燁的一審辯護(hù)律師，基于辯護(hù)觀點(diǎn)完全相同，我們一并出具辯護(hù)詞。為不占用合議庭太多時(shí)間，本案第一次提起公訴后貴院第一次開(kāi)庭審理時(shí)，我們所出具的辯護(hù)詞在此作為《陳力強(qiáng)、陳力燁偷稅案一審辯護(hù)詞之一》一并書(shū)面出具，也不作口頭重復(fù)。我們僅作如下補(bǔ)充：
首先，我們對(duì)國(guó)家公訴人朱先生在處理本案中表現(xiàn)出來(lái)的道德修養(yǎng)表示由衷的欽佩。但我們對(duì)此案的理解的確與控方恰恰完全相反！我們堅(jiān)定地認(rèn)為，被告人不構(gòu)成偷稅罪，應(yīng)屬無(wú)罪。
一、處理本案不能忽視這樣的事實(shí)：在本案貴院第一次開(kāi)庭審理后，控方撤回公訴補(bǔ)充偵查期間，控方?jīng)]有取得任何新證據(jù)，仍然再次強(qiáng)行提起公訴，從而出現(xiàn)了今天的第二次開(kāi)庭。
本案曾由于無(wú)證據(jù)證實(shí)被告人具有偷稅故意、無(wú)證據(jù)證實(shí)被告人具有偷稅行為和無(wú)證據(jù)證實(shí)具體“偷稅”數(shù)額的客觀事實(shí)，在貴院開(kāi)庭審理后，控方申請(qǐng)撤訴，結(jié)果貴院裁定準(zhǔn)許撤訴。令人意想不到的是，控方在補(bǔ)充偵查后，無(wú)取得任何新證據(jù)的情況下，仍然強(qiáng)行提起公訴。
關(guān)于這一點(diǎn)，相信貴院已經(jīng)十分清楚，在此不展開(kāi)。
二、在琳瑯滿目的各類“證據(jù)”中，本案唯一可作“刑事證據(jù)”的是被告人的一些口供和一些證人的證詞，但其也根本不能證實(shí)被告人具有偷稅的故意、偷稅的行為和具體偷稅的數(shù)額。
眾所周知，只有公安、檢察等刑事司法機(jī)關(guān)才能作為刑事證據(jù)收集的主體，非其直接收集或其委托取得的“證據(jù)”無(wú)效。在本案中，以公安、檢察等刑事司法機(jī)關(guān)作為證據(jù)收集主體取得的“刑事證據(jù)”僅僅是被告人的一些口供和一些證人的證詞。
但是，從被告人的這些口供和這些證人的證詞內(nèi)容看，無(wú)法證明被告人具有偷稅的故意、偷稅的行為和具體偷稅的數(shù)額（詳見(jiàn)法庭調(diào)查階段辯方質(zhì)證意見(jiàn)）。
本案的其它證據(jù)不是由公安、檢察等刑事司法機(jī)關(guān)收集或委托收集，不具有刑事證據(jù)效力。
因公訴人重點(diǎn)以這些國(guó)稅部門(mén)收集的“證據(jù)”支持其指控，我們還得看看這些“證據(jù)”中的關(guān)鍵“證據(jù)”——《稅務(wù)檢查報(bào)告》。
在本案第二次提起公訴的今天，我們已經(jīng)注意到，因憑藉所謂的《電腦記錄》、產(chǎn)品庫(kù)存量等“證據(jù)”的確無(wú)法計(jì)算出被告人所在南泉商行的銷售量，公訴人這次沒(méi)有提及這些“證據(jù)”（實(shí)際上，這些“證據(jù)”的確無(wú)以支撐指控，見(jiàn)《陳某某、陳某某偷稅案一審辯護(hù)詞之一》）。
法庭調(diào)查表明，就控方思維，其將《稅務(wù)檢查報(bào)告》作為入罪被告人的關(guān)鍵證據(jù)，控方這次明顯仍然把成敗握在了《稅務(wù)檢查報(bào)告》的證明價(jià)值。
《稅務(wù)檢查報(bào)告》真的能證實(shí)有偷稅事實(shí)嗎？這本在兩次開(kāi)庭的法庭調(diào)查階段辯方質(zhì)證意見(jiàn)及《陳力強(qiáng)、陳力燁偷稅案一審辯護(hù)詞之一》中已講得很清楚，但在這里還得強(qiáng)調(diào)：
《稅務(wù)檢查報(bào)告》是增城市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)其取得的“行政處罰證據(jù)”制作出的一個(gè)內(nèi)部意見(jiàn)，在實(shí)質(zhì)上，不是“行政處罰證據(jù)”本身，也不是《行政處罰決定》。可在本案中，控方居然將其作為關(guān)鍵的“刑事證據(jù)”。我們堅(jiān)定地認(rèn)為，無(wú)論從收集證據(jù)的主體看，還是從收集證據(jù)單位與本案被告人具有直接利害關(guān)系客觀事實(shí)看，甚至從其記載內(nèi)容看，都不具有刑事證據(jù)效力和不能證明被告人偷稅。
我們了解到，在退回補(bǔ)充偵查期間，控方首先是著手搞《稅務(wù)鑒定》，后來(lái)，由于有關(guān)鑒定部門(mén)明確憑現(xiàn)有的這些“材料”根本無(wú)法鑒定，使得控方一直刻意追求的《稅務(wù)鑒定》無(wú)法問(wèn)世，從而出現(xiàn)了上述控方仍然把成敗握在了《稅務(wù)檢查報(bào)告》證明價(jià)值上的滑稽局面。實(shí)際上，由于憑現(xiàn)有的“材料”的確無(wú)法鑒定，即使是什么時(shí)候搞出一個(gè)什么《稅務(wù)鑒定》，也無(wú)證據(jù)效力。
《稅務(wù)鑒定》是偷稅案必備的形式證據(jù)，有《稅務(wù)鑒定》都未必能定罪，沒(méi)有《稅務(wù)鑒定》必然不能定罪。任何一本偷稅罪專論都提及這個(gè)問(wèn)題。如：
“……通過(guò)鑒定獲取鑒定結(jié)論。為了獲取偷稅、漏稅的證據(jù)，組織司法會(huì)計(jì)鑒定和稅務(wù)鑒定是必要的手段。司法會(huì)計(jì)鑒定是運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)知識(shí)對(duì)懷疑涉及經(jīng)濟(jì)犯罪行為的財(cái)務(wù)人員經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行的一種鑒定。它是依照財(cái)政法規(guī)和財(cái)政部門(mén)的有關(guān)文件、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)紀(jì)律等，根據(jù)偵查人員提供的與偷稅有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，對(duì)犯罪嫌疑人是否違反財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度、具體違反的條款和數(shù)額作出鑒定結(jié)論。
稅務(wù)鑒定是運(yùn)用稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，依照國(guó)家稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)偵查人員提供的材料和證據(jù)，對(duì)犯罪嫌疑人的行為是否違反稅收法規(guī)和政策，以及偷稅、抗稅的數(shù)額作出鑒定結(jié)論。
進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定和稅務(wù)鑒定，偵查機(jī)關(guān)要提供足夠的檢材并明確提出鑒定要求。偷稅案件常用的手段是經(jīng)營(yíng)收入不入賬或做假賬，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)在收集案發(fā)單位會(huì)計(jì)資料的同時(shí)，廣泛收集有關(guān)銀行存款對(duì)賬單、運(yùn)輸部門(mén)的托運(yùn)單、郵電部門(mén)的匯款單等單據(jù)和資料……”。（《稅收征管犯罪認(rèn)定與偵查》，魏東、唐磊主編，群眾出版社2001年版，P63—64）
三、被告人沒(méi)有偷稅的故意。
這同樣在兩次開(kāi)庭的法庭調(diào)查階段辯方質(zhì)證意見(jiàn)及《陳某某、陳某某偷稅案一審辯護(hù)詞之一》中已講得很清楚，但在這里還得概括、補(bǔ)充幾點(diǎn)。
其一、“定期定額包稅”的實(shí)際情況決定著被告人欠缺偷稅的故意。
其二、“定期定額包稅”方式是增城地區(qū)稅務(wù)部門(mén)多年的特點(diǎn)，
這決定著作為非稅收專業(yè)人士出身的被告人不知道還要交什么“稅”外“稅”。
其三、從被告人一直主動(dòng)配合調(diào)查也可佐證被告人欠缺偷稅的故意。
其四、在2003年“定期定額包稅”取消后，在經(jīng)營(yíng)規(guī)?？s小的情況下，被告人每月繳納的稅款比包稅期間還多了1000多元，也可佐證被告人沒(méi)有偷稅的主觀故意。
成立偷稅罪必須具有直接故意。在本案中，無(wú)證據(jù)證明2003年“定期定額包稅”取消后，被告人有欠繳（多少）稅款。實(shí)際上，這一兩個(gè)月，即使欠稅，也不是偷稅，更無(wú)證據(jù)證實(shí)什么具體數(shù)額。
我們熱誠(chéng)地期盼貴院能還被告人一個(gè)公道，依法作出無(wú)罪判決！
廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所
律師王思魯盧愿光
2005年5月9日
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